Otázky s vecným pojmom: Odpisy

Spoločnosť kúpila vozidlo na úver v roku 2010 (jednorazové odpočítanie DPH,  doba splácania 4 roky, doba odpisovania 4 roky). V júli 2012 z finančných dôvodov firma automobil  predala. Za obdobie 2012 sa zaúčtovali účtovné odpisy, vznikol rozdiel v daňových a účtovných odpisoch. Aké úpravy je povinná účtovná jednotka urobiť v daňovom priznaní k dani z príjmov PO  za rok 2012?

Ako postupovať pri neuplatnených daňových odpisoch  z budov pri ukončení podnikania a v prípade, ak v predošlých rokoch bola vykázaná strata. Je možné si ju uplatniť, ak by sa podnikanie ukončilo aj v priebehu roka? V prípade DPH a ukončenia podnikania, ako riešiť zásoby a majetok?

SZČO v marci 2011 nadobudla motorové vozidlo v hodnote  13 500 eur  do osobného vlastníctva. Keďže si uplatňovala v rokoch 2011 aj 2012 paušálne výdavky, prihlásila ho na dopravnom inšpektoráte pri kúpe vozidla len na svoju adresu trvalého bydliska, nezaradila ho do obchodného majetku. V roku 2013 si chce SZČO uplatňovať skutočne vynaložené výdavky. K 1. 1. 2013 preto rozhodla SZČO interným protokolom o zaradení vozidla do svojho obchodného majetku, hoci bez toho, aby vozidlo prehlásila na dopravnom inšpektoráte na IČO a DIČ, keďže vozidlo ostáva vo vlastníctve tej istej osoby. Akým spôsobom má SZČO toto motorové vozidlo začať v roku 2013 odpisovať?

Odpisuje vozidlo už len dva roky z pôvodnej obstarávacej ceny? (t. j. 1/4 z nadobúdacej ceny 13 500 eur  v roku 2013 a 1/4 z nadobúdacej ceny 13 500 eur v roku 2014). Alebo ho začína odpisovať 4 roky zo vstupnej ceny určenej odpočítaním fiktívnych odpisov za roky 2011 a 2012? (t. j. 1/4 zo vstupnej ceny 6 750 eur v roku 2013, 1/4 zo vstupnej ceny 6 750 eur v roku 2014, 1/4 zo vstupnej ceny 6 750  v roku 2015 a 1/4 zo vstupnej ceny  6 750 eur  v roku 2016).

Podnikateľ  - FO si v roku 2010 kúpil osobný automobil a pri kúpe si uplatnil DPH na vstupe v plnej výške. V rokoch 2010, 2011 a 2012 si uplatnil účtovné aj daňové odpisy. V roku 2013 plánuje ukončiť živnosť a auto preradiť z podnikania do osobného užívania. Ako by mal v tomto prípade postupovať z hľadiska dane z pridanej hodnoty.

Podnikateľský subjekt (FO) – platiteľ DPH v roku 2011 postavil halu na uskladnenie tovaru. V tomto čase je podnikateľ  v štádiu vybavovania dokladov ku kolaudácii, čiže táto hala ešte nie je zaradená v majetku a v roku 2011 sa neuplatňovali ani odpisy. V decembri  2012 sa čiastočne menil plech na streche + rozširovala sa strecha, kvôli uskladneniu tovaru. Faktúra za použitú krytinu je vo výške 1 300 eur. Žiadne iné opravy sana hale počas roka 2012 nevykonávali. Ako sa zaúčtuje táto krytinu v jednoduchom účtovníctve?

Mesto ako jediný spoločník s. r. o.  navýši základné imanie spoločnosti, a to vecným právom, ktoré spočíva v práve bezplatného užívania priestorov na dobu desiatich rokov.  Ročná hodnota je stanovená znaleckým posudkom. Môže byť desatina nájmu každý rok daňovo uznaným výdavkom?

Podnikateľ - platiteľ DPH účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva postavil  budovu, ktorú má zaradenú ako dlhodobý hmotný majetok a odpisuje ju. Do akej výšky si možno uplatňovať výdavky na opravu a údržbu budovy priamo do nákladov a kedy už ide o technické zhodnotenie?

Spoločnosť zakúpila v roku 2010 motorové vozidlo  s návesom a zaradila tento majetok do príslušnej odpisovej skupíny. V mesiaci január a február roku 2012 motorové vozidlo nejazdilo, neboli zákazky, zároveň spoločnosť požiadala na daňovom úrade o prerušenie platenia dane z motorových vozidiel za mesiace 1 - 2/2012. Môže si spoločnosť uplatniť ročný daňový odpis  za 10 mesiac používania motorového vozidla?

Obec realizovala stavbu „Rekonštrukcia polyfunkčného objektu“, ktorá bola financovaná z Európskeho poľnohospodárskeho fondu pre rozvoj vidieka – EAFRD (kód zdroja 11K1 a 11K2). Podľa projektovej dokumentácie súčasťou stavby, okrem iného, je aj viacúčelová spoločenská miestnosť s kuchyňou a s príslušným zariadením, ktorá pozostáva z miestností - vlastná kuchyňa – príprava a výdaj jedál, umývanie čierneho a bieleho riadu a suchý sklad. Viacúčelová spoločenská miestnosť s kuchyňou má slúžiť občanom obce pri rôznych spoločenských udalostiach, životných jubileách, oslavách, pre spoločenské akcie organizované obcou pre občanov, atď. Bude poskytnutá možnosť občanom prenajatia si týchto priestorov vo výške režijných nákladov. V uvedených priestoroch nebude obec vykonávať podnikateľskú činnosť. Dodávateľ stavby (rekonštrukcie) fakturoval obci okrem stavebných prác uskutočnených na budove, aj veľkokuchynské zariadenie v sume cca 60 000 €, ktorá pozostáva z týchto položiek - sporák, kotol, konvektomat, fritéza, univerzálny robot, umývací stôl, pracovný stôl, stôl výdajný ohrievaný, mlynček na mäso, mäsodoska, nerezové regály, umývačka bieleho riadu, škrabka zemiakov, nástenné hygienické umývadlo, mobilný drez na zeleninu, priestorový digestor, dovoz, montáž a zaškolenie na veľkokuchynské zariadenia. Niektoré položky za jednotkovú cenu prevýšili sumu 1 700 € (napr. sporák, kotol, konvektomat, fritéza, univerzálny robot, umývačka bieleho riadu) a niektoré položky za jednotkovú cenu boli nižšie ako 1 700 € (napr. umývací stôl, pracovný stôl, stôl výdajný ohrievaný, mlynček na mäso, nerezové regály, škrabka zemiakov, nástenné hygienické umývadlo, mobilný drez na zeleninu, priestorový digestor). Celková fakturovaná suma (t. j. stavebné práce uskutočnené na budove + veľkokuchynské zariadenie) bola uhradená z kapitálových výdavkov.

• Ako zaradiť predmetnú stavbu „Rekonštrukcia polyfunkčného objektu“ do majetku obce, teda jej stavebnú časť a hlavne veľkokuchynské zariadenie, keďže veľkokuchynské zariadenie nebude slúžiť na podnikateľskú činnosť obce?
• Je uvedené veľkokuchynské zariadenie súčasťou stavby (rekonštrukcie), odpisuje sa spolu s uvedenou stavbou a na inventárnej karte sa uvedie spolu so stavbou?
• Alebo uvedené veľkokuchynské zariadenie je súborom hnuteľných vecí, odpisuje sa oddelene od stavby, ale ako súbor hnuteľných vecí, t. j. v jednej odpisovej skupine a uvedie sa len na jednu inventárnu kartu ako súbor hnuteľných vecí ?
• Alebo jednotlivé komponenty veľkokuchynského zariadenia, ktorých jednotková cena je vyššia ako 1 700 € sú samostatnými hnuteľnými vecami, odpisujú sa oddelene od stavby samostatne a každý komponent bude uvedený na samostatnej inventárnej karte?

V roku 2011 spoločnosť kúpila budovu pre nové sídlo spoločnosti, ktorá bola postavená v roku 2009 a sídlila už v nej iná spoločnosť. Táto budova bola zaradená  do majetku spoločnosti koncom roku 2011 a odvtedy sa aj odpisuje. Od začiatku roku 2012 sa budova prerába pre potreby a všetky úpravy budovy účtujeme ako technické zhodnotenie. Ako je to s účtovaním vybavenia budovy predmetmi, ktoré majú hodnotu nižšiu ako 1 700 eur  ako napr. dokúpenie nového nábytku, stoličiek, spotrebičov a kuchynských potrieb? Podľa audítora sa všetko považuje za prvo - výbavu a účtuje sa to na účet 042. Teda neposudzuje sa to samostatne, ale spoločne ako súbor hnuteľných vecí a odpisuje sa v 2 odpisovej skupine. Má pravdu? Veď všetky vymenované predmety majú samostatné technické určenie a s budovou nesúvisia. Všetky tieto predmety by  spoločnosť predsa mohla zakúpiť aj do starej budovy a vtedy by to bol drobný majetok. Nemožno ich účtovať priamo do nákladov a považovať za drobný majetok?