Otázky s vecným pojmom: Daň z pridanej hodnoty

Akciová spoločnosť, platiteľ DPH, nadobudla v roku 2013 nehnuteľnosť - budovu s pozemkom na základe kúpnej zmluvy v kúpnej cene 450 000  € - konečná cena. Budova je viac než 5 rokov od prvej kolaudácie, kúpené v režime oslobodenia v zmysle § 38 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH"). Spoločnosť zvažuje zvýšenie základného imania, a to nepeňažným vkladom tejto nehnuteľnosti. Znalecký posudok k predmetnej nehnuteľnosti je vypracovaný na 1 500 000 €. Suma dohodnutá na splatenie - zvýšenie základného imania je dohodnutá na sumu 1 000 000 €. Keď dôjde k zapísaniu zvýšeného ZI v OR, aký dopad bude mať celá táto transakcia na daň z príjmov a prípadne aj na daň z pridanej hodnoty v danej spoločnosti a ako sa celá transakcia zaúčtuje do účtovníctva. Predpokladáme, že budova sa bude musieť vyradiť z pôvodnej OC 450 000 € a znovu zaradiť v cene 1 000 000 €, pričom rozdiel 550 000 € bude účtovaný ako výnos. Výnos ale koho? Prosíme o odpoveď, komu vzniká daňová povinnosť z rozdielu medzi účtovným ocenením a hodnotou uznanou na vklad do ZI. A aký to má dopad na daň z pridanej hodnoty, tiež prosíme o odpoveď komu a v akej výške. (nehnuteľnosť je viac než 5 rokov od prvej kolaudácie).

Sme spoločnosť , ktorá vykonávala do mesiaca 2/2013 § 37 – Poisťovacie služby - odovzdali sme licenciu Národnej banke Slovenska . Od 3/2013 sme podnikateľská spoločnosť , ktorá vykonáva len činnosti so vznikom daňovej povinnosti. V tomto období sme prijali aj zdaniteľné plnenie za obdobie 1 – 3/2013 – nájom nebytových priestorov. Na základe súhlasu správcu dane sme použili koeficient - pomerné odpočítanie dane a pri ostatných zdaniteľných plneniach sme si uplatnili nárok na odpočet v plnej výške. Týkalo sa to aj nákupu osobných automobilov v 4, 6, 9 mesiaci. Ako máme ukončiť DPH na konci roka? Urobíme prepočet skutočným ročným koeficient u zdaniteľných plnení, u ktorých je kombinácia obdobia januára a februára. Nie je nám jasná úprava odpočítanej dane podľa § 54 v súvislosti požiadania registrácie skupiny pre daň od 01.01.2014, ktorá vykonáva služby prevažne oslobodené od dane. Z hľadiska DPH - čo so zostatkom zásob k 31.12.2013? napr. PHL v nádrži, investičným majetkom hmotným a nehmotným, u ktorého bola odpočítaná daň za obdobie od 3 – 9 mesiac roku 2013, vyfakturované služby - ktoré sa týkajú roku 2014: - predplatné odbornej literatúry , nájmy dopredu vyfakturované v 12/2013 za obdobie 01/2014.

Novela Exekučného zákona platná od 1. 11. 2013 ustanovuje v § 46 poradenie uspokojemia pohľadávok z prijatých plnení. Na trovy exekúcie sa použije najviac 24 % z prijatého plnenia. Exekútor je platiteľ DPH. Zaujíma nás, či sa stanovené % počíta v prípade platiteľa vrátane DPH, alebo nie. Napr.,  povinný uhradí 1 000 €, odmena exekútora je najviac 24 % , t. j. 240 €. Exekútor vystaví faktúru na trovy exekúcie 240 € + 48 € DPH, alebo 200 € + 40 € DPH?

Slovenská spoločnosť plánuje nakúpiť od českej spoločnosti jazykový pobyt v Spojenom Kráľovstve. Tento jazykový pobyt prefaktúruje nezdaniteľnej osobe (škole). Taktiež zabezpečuje prepravu, nákup letenky cez slovenskú spoločnosť. Ako má postupovať z pohľadu DPH, keď bude faktúrovať tieto položky:

• registračný poplatok,
• kurz, ubytovanie,
• stravu,
• cestovné poistenie,
• cestovné náklady?

Aké povinnosti jej vyplývajú v Spojenom Kráľovstve?

Spoločnosť, ktorá sa zaoberá predovšetkým poskytovaním reklamných služieb a predajom tovaru, nakúpila dlhopisy za účelom uloženia voľných peňažných prostriedkov (ako dlhodobý finančný majetok s úmyslom držať dlhopisy do ich splatnosti). Pred uplynutím doby splatnosti sa však rozhodla časť dlhopisov predať. Započítavajú sa tržby z predaja týchto dlhopisov do obratu na účely registrácie pre DPH podľa § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.? Ak je firme vyplácaný úrokový výnos z týchto dlhopisov, započítava sa ten do obratu?

Podnik vysiela svojich zamestnancov na školenia/semináre, ktoré vykonáva medzinárodná organizácia nepodliehajúca žiadnym daniam. Sídlo je v Bruseli. Organizácia združuje členov, ktorými sú právnicé osoby z jednotlivých členských štátov EÚ. Školení sa môžu zúčastniť len zamestnanci - členovia tejto organizácie. Školenia nie sú organizované pre širokú verejnosť. Na školenie je možné sa prihlásiť prostrednícvom internetu ale aj na základe písomnej objednávky. Cena je určená podľa počtu osôb zúčastňujúcich sa na školení. Prijatá faktúra za účasť na školení je vystavená bez DPH. (Školiteľ nie je zdaniteľná osoba). Zaujímalo by nás, kde je miesto dodania prijatej služby, a teda či faktúra podlieha samozdaneniu alebo nie.

Firma prijala z tretej krajiny zálohu na dodávku tovaru. Podľa § 72 ods. 1 písm. f) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. by mal platiteľ dane vyhotoviť faktúru na prijatú platbu. Aké náležitosti má takáto faktúra obsahovať, keďže niet o čom účtovať a snáď by mala byť vyhotovená aj mimo účtovníctva, len ako oznámenie s jedinou informačnou hodnotou pre obchodného partnera, a to deň prijatia platby. Podľa skúseností nie je pre partnera tento dátum relevantný, ale zaujíma ho deň nalodenia (odoslania) tovaru.  Pre aké účely má tento doklad slúžiť, aby sme to vedeli zmysluplne vysvetliť aj obchodnému partnerovi.

Firma poskytne partnerovi z krajiny mimo EÚ úver asi na pol roka. Uvažuje sa s fakturáciou úrokov k 31. 12. 2013 a zvyšné obdobie bude vyfakturované ku koncu pôžičky. Dotkne sa táto operácia pomerného odpočítania DPH v zmysle § 50 zákona č. 222/2004 Z.z.? Treba dokladovať „príležitostnú finančnú službu“ v zmysle „Metodického pokynu k odpočítaniu dane podľa zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení zákona č. 350/2004 Z.z.“ vydaného DRSR, alebo sa operácia netýka slovenského zákona o DPH.

Sme slovenská s. r. o. „A“– mesačný platiteľ DPH. Daňovú registráciu v iných štátoch EÚ nemáme. Získali sme prvú zákazku na dodávku hrubej stavby v Rakúsku. Máme subdodávateľskú zmluvu na dodávku hrubej stavby v Rakúsku pre vyššieho dodávateľa – slovenskú s. r. o. s daňovou registráciou v Rakúsku „VD“. Náš subdodávateľ – (slovenská s. r. o výrobca betónu – „DB“) dodáva pre nás betón na stavbu v Rakúsku vlastnými dopravnými prostriedkami. Dodací list obsahuje všetky náležitosti tovaru a dopravného prostriedku, miesto dodania (stavba v Rakúsku), dodávateľ „DB“, odoberateľ „A“.

1. Ako a kam uviesť IČ DPH rakúskej registrácie „VD“ – v zmluvnom vzťahu dodávky betónu nevystupuje a my túto registráciu nemáme.
2. Ako má vypadať faktúra od „DB“ k nám „A“ – aké náležitosti musí obsahovať a ako je to s účtovaním DPH pre „DB“ a „A“?
3. Ako môžeme nakupovať prípadné subdodávky priamo v Rakúsku? Pre stavbu v Rakúsku musíme s DPH. Keď nemáme daňovú registráciu v Rakúsku, môžeme prefakturovať toto na „VD“ pre uskutočnenie zápočtu u neho?

S.r.o. vykonáva činnosť záložne. Jej príjem pozostáva z dvoch činností - príjem z úrokov - poskytnutá pôžička na základe založenej veci. Ak sa vec nepreberie v stanovenom čase, prepadá a záložňa vec predáva, z čoho jej plynie druhý príjem - príjem z predaja použitého tovaru. Započíta sa do obratu DPH aj úrok z pôžičiek alebo len príjem z predaja použitého tovaru? Dá sa úrok z pôžičky považovať za doplnkovú službu?