Otázky s vecným pojmom: Registrácia platiteľa DPH

Mesto prevádzkuje mestské kúpele v rámci hlavnej činnosti. Mestské kúpele poskytujú pre širokú verejnosť služby bazéna a sauny a prenájom bazéna športovým klubom a školám za účelom plaveckého výcviku. Za mesiac január 2023 boli tržby za bazén a saunu v sume 10 410,60 € a nájom bol vo výške 2 556,65 €. Kúpele sú otvorené denne, bazén po celý rok a sauna je otvorená od októbra do konca apríla. Mesto má ešte ďalšie príjmy z nájmu iných nebytových priestorov. Za mesiac január 2023 bola výška nájmu iných nebytových priestorov 113 947,73 €. Činnosť mestských kúpeľov je pravidelná, dá sa zatriediť do služieb cestovného ruchu (príloha č. 8 zákona o DPH) a ak sa dosiahne výška obratu 49 790 €, môže sa to považovať za narušenie hospodárskej súťaže. Má byť mesto platiteľom DPH z dôvodu prevádzkovania mestských kúpeľov za uvedených podmienok? Bude sa do obratu za účelom registrácie započítavať aj suma nájmu? Je možné zabrániť nadobudnutiu titulu platiteľa zo zákona o DPH vydaním rezidenčných kariet? Rezidenčné karty by boli vydané len obyvateľom mesta a zároveň by boli za služby bazéna a sauny 2 ceny, cena pre držiteľov rezidenčných kariet a cena pre ostatných návštevníkov.

Fyzická osoba má 3 druhy príjmov. Príjem zo živnosti podľa § 6 ods. 1, ďalej príjem z vytvorenia diela podľa § 6 ods. 2 písm. a), a tiež príjem podľa § 6 ods. 4. Sleduje sa prekročenie obrat 49 790 € pre povinnú registráciu k DPH za všetky tri príjmy spolu?

Tuzemská spoločnosť vznikla v r. 2018. Účtovníctvo jej viedla účtovná agentúra XYZ. Spoločnosť je neplatiteľ DPH. Keďže neboli platitelia DPH, doklady s.r.o. posielala koncom roka účtovnej agentúre. Dňa 13.10.2022 celé účtovníctvo prebrala nová účtovníčka. Agentúra poslala odovzdávajúci protokol a šanóny s dokladmi. Ako postupovať keď v ÚZ za rok 2021 r. 01 Čistý obrat je =49.860 Eur. Od 01-12/2021 mala s.r.o. Tržby z predaja služieb-administratívne služby, Tržby za poskytovanie služieb -nastavenia a správa soc. siete, čistiace a upratovacie služby. Nie sú tu služby, ktoré sa do obratu nezapočítavajú. Obrat za posledných 12 mesiacov dosiahol obrat pre registráciu DPH viac ako 49.790 Eur. Prekročený o 70 Eur. Do 20.1.2022 nás mala účtovná agentúra registrovať? Ako mám postupovať ďalej? Za rok 2022 mala s.r.o. obrat zatiaľ =11.000 Eur. Musím spoločnosť registrovať? Ako ďalej? Nákladové faktúry s DPH budem za rok 2022 účtovať ako u platcu ? Poprosím o radu ako to celé v roku 2022 účtovať a kedy spoločnosť registrovať? 

Slovenská firma XY, s. r. o., ktorá má registráciu podľa § 7a dodá službu – školenie do EÚ. Odberateľ je zdaniteľná osoba z Rakúska a školenie prebehne v sídle tejto firmy vo Viedni.

Firma XY, s. r. o., vystavuje faktúru pre odberateľa s prenosom daňovej povinnosti? Vstupujú do obratu pre povinnú registráciu služby dodané do EÚ?

Školiteľom bude aj samotný autor, ktorý časť školenia vytvoril a následne ho predal firme XY, s. r. o., ktorá je v tomto prípade dodávateľom služby do EÚ. Pre samotného autora, keďže sa zúčastní ako školiaci v EÚ vyplýva nejaká registračná povinnosť?

Zahraničná fyzická osoba (živnostenské oprávnenie vydané v Česku, ktoré naďalej trvá) bola registrovaná v tuzemsku ako platiteľ DPH podľa § 5 zákona o DPH. V SR momentálne nevykonáva a ani v budúcnosti už nebude vykonávať žiadnu činnosť. Môže požiadať o zrušenie registrácie pre DPH?

Zahraničná spoločnosť (aj EU, aj mimo EU spoločnosti) si doviezol z tretieho štátu na Slovensko tovar, ktorý bude prepustený do voľného obehu na území Slovenska, t.j. bude predaný slovenským zdaniteľným osobám (registrovaným na DPH podľa § 4 ZoDPH). Zahraničná osoba nebude zastúpená daňovým zástupcom. Má zahraničná spoločnosť povinnosť registrácie na DPH v SR? Ak tovar preclenený na Slovensku bude dodaný taktiež na území Slovenska, ale osobám registrovaným na DPH podľa § 5 ZoDPH, miesto dodania tovaru je tuzemsko a zahraničná osoba nebude zastúpená daňovým zástupcom. V tomto prípade bude zahraničná osoba povinná registrovať na DPH v SR?

Poľská spoločnosť (prvý odberateľ) si objednala tovar od španielskej spoločnosti (dodávateľ). Španielska spoločnosť tovar dodala priamo slovenskej spoločnosti (druhý odberateľ). Dopravu si zabezpečila slovenská spoločnosť. Musí sa poľská spoločnosť registrovať v členskom štáte SR, kde sa skončila preprava tovaru?

Zahraničná osoba má sídlo v Maďarsku a je identifikovaná pre daň v tomto členskom štáte. Na území SR nemá prevádzkareň. Tovar nadobudnutý z Maďarska umiestňuje v prenajatom sklade na Slovensku. Tovar predáva v tuzemsku viacerým podnikateľom, ktorí majú sídlo v SR. Zahraničná osoba neuskutočňuje iné plnenia v SR. Je povinná sa zahraničná osoba registrovať pre DPH podľa § 5 zákona o DPH v SR alebo existuje nejaká iná možnosť vyriešenia prípadu (ak neberieme do úvahy § 11a zákona o DPH – call of stock)?

Zdaniteľná osoba podala žiadosť o registráciu DPH oneskorene, oneskorene je viac ako 30 dní, bude podávať mimoriadne daňové priznanie. S odberateľom sa dohodla, že im doúčtuje k cene plnenia sumu, ktorá predstavuje výšku DPH, t.j. bude vystavovať opravné faktúry podľa § 25. Platiteľom dane sa stal 1. 3. 2022, opravné faktúry vystaví s dátumom vystavenia 1. 3. 2022, dátum dodania podľa pôvodnej faktúry. Daň na výstupe z opravných faktúr odvedie v mimoriadnom daňovom priznaní. Je tento postup správny?

Zdaniteľná osoba je obchodníkom s elektrickou energiou. Fakturuje elektrickú energiu mesačne. Za 01/2022 fakturovala elektrickú energiu bez DPH za 50 000 EUR, takže prekročila obrat pre povinnú registráciu podľa par.4. V 01/2022 mala aj prijatú faktúru za túto elektrickú energiu 36 000 EUR (30 000+ DPH). Zdaniteľná osoba sa stala platiteľom 01.03.2022. Môže podľa § 55 odpočítať daň z tejto prijatej faktúry pri registrácii v DPH priznaní za 03/2022?