Otázky a odpovede

Podnikateľka, ktorá podniká ako fyzická osoba (maľuje a predáva kraslice a vyrába bábiky zo šúpolia), poskytuje svojim súčasným alebo možným budúcim zákazníkom bezplatne svoje výrobky za účelom reklamy. Ide o reklamné vzorky. Môže si ich uplatniť ako daňový výdavok?

Podnikateľ, ktorý podniká ako fyzická osoba v oblasti ubytovacích služieb v turistickom stredisku sa rozhodol uplatniť reklamu v týždenníku, ktorý vychádza v lokalite, z ktorej sú aj jeho klienti. V časopise bude vytlačená reklama pozostávajúca z firemného loga, popisu činnosti podnikateľa a popisu umiestnenia penziónu. Môže tieto výdavky považovať za daňové?

Podnikateľ vlastní nehnuteľnosť, v ktorej poskytuje skladovacie služby, v členskom štáte A. V členskom štáte A sa tieto služby posudzujú ako služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosť podľa Čl. 47 smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty v znení jej zmien a dodatkov (ďalej „smernica Rady 2006/112/ES"), a teda sa zdaňujú daňou členského štátu A. Skladovacie služby si objednala zdaniteľná osoba so sídlom v členskom štáte B, v ktorom sa za miesto poskytovania skladovacích služieb považuje miesto, kde má zriadené sídlo ekonomickej činnosti príjemca služieb podľa Čl. 44 smernice Rady 2006/112/ES, teda členský štát B.

Daňovník vlastní budovu, v ktorej poskytuje služby reštauračného charakteru. Budova je vyhlásená za kultúrnu pamiatku. V roku 2010 vykonal daňovník na budove technické zhodnotenie – stavebné úpravy pivničných priestorov, v ktorých zriadil nočný bar. Ako má postupovať pri odpisovaní?

Daňovník má vo svojom obchodnom majetku počítač, do ktorého si nechal nainštalovať väčšiu operačnú pamäť (z 1 000 MB na 2 000 MB) a kvalitnejšiu grafickú kartu. Ide v tomto prípade o technické zhodnotenie?

Daňovník užíva určitú stavbu ako sklad. V súvislosti so zmenou svojej podnikateľskej stratégie sa rozhodne, že túto stavbu bude užívať na výrobné účely.

Daňovník prevádzkuje predajňu textilu. V súvislosti so zmenou svojej podnikateľskej stratégie sa rozhodne, že v tejto predajni zmení sortiment a zmení túto predajňu na predajňu kníh.

Daňovník kúpil v januári 2009 počítač v obstarávacej cene 900 €. Ide síce o majetok s hodnotou nižšou ako je hranica pre zaradenie do dlhodobého hmotného majetku, jeho doba použiteľnosti je však dlhšia ako jeden rok, preto sa daňovník rozhodol účtovať o tomto majetku na účte 022 – Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí a odpisovať ho. Podľa vypracovaného odpisového plánu bude daňovník počítač odpisovať 3 roky v rovnomerných čiastkach po 25 € mesačne. Pretože počítač nespĺňa podmienky pre zaradenie do hmotného majetku odpisovaného podľa § 22 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP"), nemožno ho v roku 2009 daňovo odpisovať. Daňovým výdavkom v tomto prípade budú účtovné odpisy vo výške 300 € (25 x 12), a to v súlade s § 2 písm. i) a § 17 ods. 1 ZDP.

V roku 2010 vykonal daňovník na počítači technické zhodnotenie v sume 1 750 €. Po vykonaní technického zhodnotenia prevýši obstarávacia cena sumu 1 700 € (900 € + 1 750 € = 2 650 €), tým sa počítač stáva hmotný majetok odpisovaným podľa § 22 ods. 2 ZDP. Daňovník zaradí počítač do 1. odpisovej skupiny a od roku 2010 bude uplatňovať na účely dane z príjmov daňové odpisy zo vstupnej ceny 2 650 € až do úplného odpísania.

Podnikateľ A kúpil malú budovu skladu za celkovú obstarávaciu (vstupnú) cenu vo výške 1 700 €. Podľa § 22 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. ide o hmotný majetok, ktorý podnikateľ A zaradí do príslušnej odpisovej skupiny a bude ho odpisovať. Výdavky na obstaranie tejto budovy teda nie sú daňovo uznaným výdavkom.

Podnikateľ B rovnako potreboval zvýšiť svoje skladové priestory, a preto vykonal prístavbu svojej existujúcej nehnuteľnosti. Výdavky na túto prístavbu boli vo výške 1 700 €. Pretože tieto výdavky neprevýšili zákonnú čiastku 1 700 €, nejde o technické zhodnotenie, a podnikateľ B teda uplatní tieto výdavky ako daňovo uznané.

Daňovník vykonal stavebnú úpravu na svojej nehnuteľnosti. Výdavky na túto úpravu boli v celkovej výške 1 650 €.