Otázky a odpovede

Platiteľ dane so sídlom v tuzemsku poskytuje vzdelávacie služby. Vzdelávanie (školenie zamestnancov) sa uskutoční na Slovensku na základe objednávky pre obchodnú spoločnosť so sídlom v Rakúsku.

Spoločnosť eviduje vo svojom účtovníctve pohľadávku voči inej tuzemskej spoločnosti v hodnote 4 000 €. Splatnosť pohľadávky bola 31. 8. 2002. Pohľadávka nebola v uvedenom termíne uhradená a jej vymáhanie doteraz nebolo úspešné. Pretože ide o tuzemskú pohľadávku splatnú do konca roka 2002, od splatnosti ktorej uplynula doba 24 mesiacov, bolo by možné túto pohľadávku odpísať do daňových výdavkov v plnej výške na základe dohody medzi veriteľom a dlžníkom o trvalom upustení od vymáhania alebo dlžníkovi doručenom oznámení o trvalom upustení od vymáhania podľa § 24 ods.2 písm. s) bod 7 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v z. n. p. Spoločnosť však v máji 2010 predala túto pohľadávku za 100 €.

V roku 2009 spoločnosť Slovenská, vinárska s. r. o. vystavila spoločnosti Klas, s. r. o. faktúru na zmluvnú pokutu vo výške 70 000 €. Táto pohľadávka bola spoločnosťou Slovenská vinárska, s. r. o. postúpená dňa 1. 7. 2010 na spoločnosť Pivovarská spoločnosť, a. s. za cenu 40 000 €.

Spoločnosť Píla, s. r. o. nadobudla v roku 2010 od spoločnosti Drevári, s. r. o. postúpením za dohodnutú cenu 10 000 € aj pohľadávku voči spoločnosti Bukovina s. r. o. v menovitej hodnote 15 000 €. Na spoločnosť Bukovina vyhlásil súd dňa 15. 6. 2010 konkurz. V uznesení o vyhlásení konkurzu vyzval veriteľov, aby svoje pohľadávky prihlásili na súde a správcovi do 45 dní odo dňa vyhlásenia konkurzu. Spoločnosť Píla s. r. o. pohľadávku prihlásila dňa 20. 7. 2010. Následne dňa 30. 9. 2010 spoločnosť postúpila pohľadávku voči dlžníkovi v konkurze Drevárskemu družstvu za cenu 2 000 €, ktoré za pohľadávku v roku 2010 nezaplatilo.

Spoločnosť Píla, s. r. o. nadobudla v roku 2010 od spoločnosti Drevári, s. r. o. postúpením za dohodnutú cenu 6 500 € pohľadávku voči podnikateľovi Jánovi Stodolovi v menovitej hodnote 8 000 €. Následne túto pohľadávku postúpila Drevárskemu družstvu za dohodnutú cenu 5 000 €, ktoré za postúpenú pohľadávku zaplatilo dohodnutú sumu v lehote splatnosti ešte v roku 2010.

Spoločnosť Gama, a. s. v roku 2010 evidovala pohľadávku voči spoločnosti Delta, s. r. o. za poskytnuté služby vo výške 4 000 €. Pohľadávka bola splatná 15. 12. 2006. K pohľadávke bola v roku 2009 vytvorená opravná položka v plnej výške pohľadávky (100 %), pričom išlo o daňovo uznanú opravnú položku podľa § 20 ods. 14 písm. c) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP") (uplynulo viac ako 36 mesiacov od splatnosti pohľadávky). V auguste 2010 spoločnosť pohľadávku postúpila za sumu 1 000 €.

Platiteľ, ktorý sa zaoberá predajom tovaru, zároveň poskytuje prenájom nehnuteľnosti oslobodený od dane. V Česku a v Nemecku obstaral vzdelávacie manažérske služby, ktoré mu boli fakturované s DPH príslušného štátu. DPH z obstarávaného materiálu a poskytnutých služieb súvisiacich s oboma podnikateľskými činnosťami prepočítava koeficientom 0,85. Z tohto dôvodu pri vzdelávacích službách obstaraných v zahraničí si platiteľ uvedie do žiadosti o vrátenie dane k faktúre za nákup služby pomer odpočítateľnej dane vyjadrený v percentách 85 %.

Zamestnávateľ zabezpečil pre svojich zamestnancov 2-týždňový rekondičný pobyt. Išlo o zamestnancov vykonávajúcich vybrané povolania, ktorým vyplýva povinnosť zúčastniť sa rekondičného pobytu z § 11 ods. 11 zákona č. 124/2006 Z. z. o bezpečnosti a ochrane zdravia pri práci a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.

Okrem toho využil zamestnávateľ ponuku kúpeľov zameraných na liečbu porúch pohybového ústrojenstva a zakúpil pre niekoľkých administratívnych pracovníkov týždňový rekondičný pobyt, ktorý uhradil zo sociálneho fondu. Títo pracovníci nevykonávajú povolania patriace do vybraných povolaní, na ktoré sa vzťahuje povinnosť zamestnávateľa zabezpečiť im rekondičné pobyty.

Sú uvedené náklady daňovým výdavkom zamestnávateľa? Sú v prípade zamestnancov oslobodené od dane z príjmov?

Obchodná spoločnosť prijíma do pracovného pomeru väčší počet zamestnancov. Pred uzatvorením pracovného pomeru zabezpečuje pre nich lekárske preventívne prehliadky. Pracovná činnosť prijatých zamestnancov je zaradená do druhej kategórie.

V letných mesiacoch v niektorých dňoch dosiahla teplota vzduchu nad 30 ºC. Vzhľadom na vysoké teploty v administratívnej budove sa organizácia rozhodla poskytnúť každému zamestnancovi 1 liter minerálky denne nad rámec povinností vyplývajúcich jej z vyhlášky č. 544/2007 Z. z. o podrobnostiach o ochrane zdravia pred záťažou teplom a chladom pri práci. Ide o daňovo uznaný výdavok, resp. máme to zdaniť aj zamestnancovi?