Otázky a odpovede

Platiteľ dane, fyzická osoba, kúpi v roku 2011 nehnuteľnosť za cenu 360 000 € (z tohto daň je 60 000 €). Nehnuteľnosť vloží do obchodného majetku a využíva ju v rozsahu 30 % na podnikanie a v rozsahu 70 % na bývanie.

Slovenský platiteľ dane dováža z Ruska tovar, ktorý následne predáva českému platiteľovi dane. Tovar sa v Rusku naloží na dopravný prostriedok a preprava sa končí na území ČR, v podniku českého platiteľa dane. Pri prepustení tovaru do colného režimu voľný obeh na colnej hranici EÚ s Ukrajinou platiteľ dane preukáže slovenskému colnému orgánu:

• svoje identifikačné číslo DPH pridelené v tuzemsku,
• identifikačné číslo DPH českého platiteľa dane pridelené v Českej republike a
• prepravný doklad.

Platiteľ dane so sídlom v tuzemsku sa zúčastní na dvoch výstavách v Nemecku. Na prvú výstavu zaplatí vstupné s cieľom pozrieť si, tak ako ostatní návštevníci výstavy, expozície rôznych stavebných spoločností. Druhej výstavy sa zúčastňuje ako vystavovateľ a organizátor výstavy mu poskytne priestor a energie.

Platiteľ dane so sídlom v tuzemsku poskytuje vzdelávacie služby. Vzdelávanie (školenie zamestnancov) sa uskutoční na Slovensku na základe objednávky pre obchodnú spoločnosť so sídlom v Rakúsku.

Spoločnosť eviduje vo svojom účtovníctve pohľadávku voči inej tuzemskej spoločnosti v hodnote 4 000 €. Splatnosť pohľadávky bola 31. 8. 2002. Pohľadávka nebola v uvedenom termíne uhradená a jej vymáhanie doteraz nebolo úspešné. Pretože ide o tuzemskú pohľadávku splatnú do konca roka 2002, od splatnosti ktorej uplynula doba 24 mesiacov, bolo by možné túto pohľadávku odpísať do daňových výdavkov v plnej výške na základe dohody medzi veriteľom a dlžníkom o trvalom upustení od vymáhania alebo dlžníkovi doručenom oznámení o trvalom upustení od vymáhania podľa § 24 ods.2 písm. s) bod 7 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v z. n. p. Spoločnosť však v máji 2010 predala túto pohľadávku za 100 €.

V roku 2009 spoločnosť Slovenská, vinárska s. r. o. vystavila spoločnosti Klas, s. r. o. faktúru na zmluvnú pokutu vo výške 70 000 €. Táto pohľadávka bola spoločnosťou Slovenská vinárska, s. r. o. postúpená dňa 1. 7. 2010 na spoločnosť Pivovarská spoločnosť, a. s. za cenu 40 000 €.

Spoločnosť Píla, s. r. o. nadobudla v roku 2010 od spoločnosti Drevári, s. r. o. postúpením za dohodnutú cenu 10 000 € aj pohľadávku voči spoločnosti Bukovina s. r. o. v menovitej hodnote 15 000 €. Na spoločnosť Bukovina vyhlásil súd dňa 15. 6. 2010 konkurz. V uznesení o vyhlásení konkurzu vyzval veriteľov, aby svoje pohľadávky prihlásili na súde a správcovi do 45 dní odo dňa vyhlásenia konkurzu. Spoločnosť Píla s. r. o. pohľadávku prihlásila dňa 20. 7. 2010. Následne dňa 30. 9. 2010 spoločnosť postúpila pohľadávku voči dlžníkovi v konkurze Drevárskemu družstvu za cenu 2 000 €, ktoré za pohľadávku v roku 2010 nezaplatilo.

Spoločnosť Píla, s. r. o. nadobudla v roku 2010 od spoločnosti Drevári, s. r. o. postúpením za dohodnutú cenu 6 500 € pohľadávku voči podnikateľovi Jánovi Stodolovi v menovitej hodnote 8 000 €. Následne túto pohľadávku postúpila Drevárskemu družstvu za dohodnutú cenu 5 000 €, ktoré za postúpenú pohľadávku zaplatilo dohodnutú sumu v lehote splatnosti ešte v roku 2010.

Spoločnosť Gama, a. s. v roku 2010 evidovala pohľadávku voči spoločnosti Delta, s. r. o. za poskytnuté služby vo výške 4 000 €. Pohľadávka bola splatná 15. 12. 2006. K pohľadávke bola v roku 2009 vytvorená opravná položka v plnej výške pohľadávky (100 %), pričom išlo o daňovo uznanú opravnú položku podľa § 20 ods. 14 písm. c) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP") (uplynulo viac ako 36 mesiacov od splatnosti pohľadávky). V auguste 2010 spoločnosť pohľadávku postúpila za sumu 1 000 €.

Platiteľ, ktorý sa zaoberá predajom tovaru, zároveň poskytuje prenájom nehnuteľnosti oslobodený od dane. V Česku a v Nemecku obstaral vzdelávacie manažérske služby, ktoré mu boli fakturované s DPH príslušného štátu. DPH z obstarávaného materiálu a poskytnutých služieb súvisiacich s oboma podnikateľskými činnosťami prepočítava koeficientom 0,85. Z tohto dôvodu pri vzdelávacích službách obstaraných v zahraničí si platiteľ uvedie do žiadosti o vrátenie dane k faktúre za nákup služby pomer odpočítateľnej dane vyjadrený v percentách 85 %.