Otázky s vecným pojmom: Nehnuteľnosť

Sme stavebná firma, platiteľ DPH, vykonávame stavebné práce zdaňované 20 % DPH, ktoré tvoria 95 % výnosov a 5 % výnosov tvoria výnosy z prenájmu – oslobodené od DPH. Od 1. 1. 2016 sa uplatňujeme režim tuzemského prenosu daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH – pri dodaní stavebných prác, ktoré patria do sekcie F osobitného predpisu. Firma pri vystavení faktúry za vykonané stavebné práce neuplatňuje 20 % DPH na výstupe, ale uvádza na faktúre informáciu o prenose daňovej povinnosti na prijímateľa. Taktiež tieto faktúry sa neuvádzajú v kontrolnom výkaze DPH ani v daňovom priznaní DPH. Ako bude firma postupovať pri výpočte koeficientu za r. 2016, budú sa výnosy pri ktorých bol uplatnený prenos daňovej povinnosti zahŕňať do výpočtu koeficientu alebo sa tieto výnosy pri výpočte koeficientu nebudú uvádzať ani do čitateľa ani do menovateľa? V prípade, že sa nebudú zahŕňať, tento prenos daňovej povinnosti výrazne ovplyvní výšku ročného koeficientu v náš neprospech... V roku 2010 sme obstarali nehnuteľnosť. Pri obstaraní sme si uplatnili odpočet DPH v plnej výške. Ešte v tom istom roku (2010) sme použili časť nehnuteľnosti na oslobodené činnosti – prenájom FO. Došlo k zmene účelu použitia majetku. Na konci roku 2010 sme vypočítali ročný koeficient, ktorý bol vo výške 0,99. Úpravu odpočítanej dane sme nevykonali, nakoľko hodnota bola menej ako 0,10 (§ 54 ods.6 zákona o DPH). Za rok 2016, pokiaľ sa hodnota ročného koeficientu zmení o viac ako 0,10 (napr. z hodnoty 0,99 na hodnotu 0,78) na úpravu odpočítanej dane pri investičnom majetku do vzorca do menovateľa uvedieme 10 alebo 20? (obdobie - počet rokov)

Ako sa má postupovať pri fakturácii nájmu. Majiteľ budovy (platiteľ DPH) fakturuje nájom zdaniteľným osobám (platiteľom aj neplatiteľom  DPH) Má nájom fakturovať s DPH alebo bez?

Spoločnosť AB kúpila pozemok, vybavila stavebné povolenie, ...., začala na pozemku stavať nehnuteľnosť. Túto nehnuteľnosť stavala 3 roky. Nehnuteľnosť bola v stave rozostavanosti - účtovaná na účte 133 - nakoľko účelom bol stavby bol predaj nehnuteľnosti. Medzičasom všetky povolenia, práva a povinnosti vyplývajúce zo stavby, previedla spoločnosť AB na spoločnosť CD. Ale len dokumentáciu. Nie samotnú rozostavanú stavbu. Spoločnosť CD naďalej pokračovala vo výstavbe nehnuteľnosti a tiež "zbierala" náklady spojené s touto nehnuteľnosťou na účte 133. Dnes je táto nehnuteľnosť kolaudovaná, zapísaná v katastri nehnuteľností ako vlastníctvo spoločnosti CD. Naďalej sa vyvíja úsilie túto nehnuteľnosť predať 3.-tej osobe. Ako preniesť náklady zaúčtované v spoločnosti AB do hodnoty nehnuteľnosti? Je možnosť, ak by došlo k predaju nehnuteľnosti ešte tento rok, že časť kúpnej ceny by dostala spoločnosť AB a časť kúpnej ceny spoločnosť CD? V tom prípade by aj jedna aj druhá mali výnosy aj náklady cez účty 507 a 607 a účet 133, resp. 021 v spoločnosti CD by sa vynuloval. Ale čo v prípade, ak nedôjde v tomto roku k predaju nehnuteľnosti, bude správne, ak spoločnosť AB naďalej bude evidovať na účte 133 náklady, ktoré vynaložila na výstavbu vtedy ešte rozostavanej nehnuteľnosti?

Spoločnosť s ručením obmedzeným má v obchodnom majetku prevádzkovú budovu ( podľa listu vlastníctva), ktorú využíva na svoju činnosť (služby) ako znalecká organizácia v odbore Podnikové hospodárstvo - oceňovanie a hodnotenie podnikov. Do ktorej odpisovej skupiny má zaradiť budovu v súlade so zákonom o dani z príjmov od 1. 1. 2015?

Na administratívnej budove bola vykonaná hĺbková injektáž - t. j. spevnenie podložia múrov a ich častí injektovaním, použitím technológie hĺbkovej injektáži. Práce sa vykonali na základe obhliadky budovy, kedy sa zistilo, že pod základovým telesom je nesúdržná zemina a kvôli tomu vznikajú praskliny na stene a sadá budova. Aby sa mohlo zabrániť ďalším majetkovým ujmám, bolo nutné spevniť podložie pod poškodenými stenami. Ide v takomto prípade o opravu - je možné účtovať priamo do nákladov? Alebo ide o technické zhodnotenie budovy? Hodnota vykonaných prác bola viac ako 1 700 €.

Spoločnosť ( tuzemský platiteľ DPH)- realizuje rekonštrukčné práce na nehnuteľnej kultúrnej pamiatke v tuzemsku, ktorú má vo vlastníctve. Nehnuteľnosť mala pred začatím rekonštrukčných prác nulovú zostatkovú hodnotu účtovnú aj daňovú (1. krát kolaudovaná v roku 1974). Spoločnosť budovu pred rekonštrukciou používala na plnenia oslobodené od dane (zdravotnícka činnosť) ale aj plnenia zdanené (reštauračná činnosť, prenájom), tzn. pri odpočte DPH na vstupe uplatňovala plný odpočet, koeficient, alebo bez nároku podla charakteru plnení. Budovu po ukončení technického zhodnotenia (modernizácii) plánuje predať bezprostredne po kolaudácii rekonštrukčných prác inej spoločnosti (platiteľovi DPH)- kupujúcej, ktorá je tuzemskou závislou osobou (ekonomické prepojenie) so spoločnosťou. Spoločnosť sa rozhodla zdaniť dodanie stavby podľa § 38 ods. 1.

A) Je splnená časová podmienka podľa § 38 ods. 1 a dochádza k prenosu daňovej povinosti na kupujúceho podľa § 69 ods. 12?

B) Má spoločnosť (predajca) nárok na plný odpočet DPH z rekonštrukčných prác (realizovaných dodávateľskou firmou- tuzemským platiteľom DPH, ak sa rozhodla predaj stavby zdaniť podľa bodu A) a ak počas rekonštrukčných prác budovu nevyužívala, tzn. nedochádzalo k žiadnym plneniam (zdaniteľným ani oslobodeným)?

SZČO, JÚ, platiteľ DPH. Na firmu som postavil BUDOVU - predajňa stav. materiálu (zaradená ako IM a odpisovaná), kde teraz po 10 rokoch mením kotol a garážové dvere. Ako túto výmenu správne zaúčtovať v JÚ:

GARAŽOVÁ BRÁNA:  1 400 € bez DPH KOTOL: 5 000 € bez DPH.

Predávajúci, ktorý si neuplatnil DPH na vstupe, pretože nehnuteľnosť kúpil od rozpočtovej organizácie, túto predal. Nový majiteľ nehnuteľnosť predal po troch rokoch. Počas tých troch rokov si na nehnuteľnosť neuplatnil žiadny odpočet DPH. Kupujúci budovu kúpil za účelom ďalšieho predaja a v roku 2015 aj predaj uskutočnil. Môže si uplatniť oslobodenie podľa § 38 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.?

Firma AB má vo vlastníctve nehnuteľnosť piaty rok. Pri tejto nehnuteľnosti si uplatnila odpočet DPH, nakoľko ju využívala v súvislosti s dosahovaním zdaniteľných príjmov. Teraz túto nehnuteľnosť chce predať firme CD. Môže túto nehnuteľnosť predať bez DPH, s tým, že prenesie daňovú povinnosť na kupujúceho? Ako daňové povinnosti /mám na mysli DPH/ vyplývajú firme AB a firme CD z titulu prevodu nehnuteľnosti? Ak bude predaj bez DPH, kde to má firma AB, resp. CD uviesť do priznania k DPH a do kontrolného výkazu? Aký je rozdiel, keby nehnuteľnosť bola predaná do piatich rokov od prvej kolaudácie, resp. po piatich rokov od prvej kolaudácie? Aký je rozdiel, ak kupujúci je platiteľom DPH, resp. nie je platiteľom DPH?

Spoločnosť s ručením obmedzeným nadobudla v roku 2015 darom od fyzickej osoby - podnikateľa, ktorý je zároveň spoločníkom a konateľom v obdarovanej s. r. o. nehnuteľnosť, ktorá bola u FO-podnikateľa evidovaná v obchodnom majetku, využívaná na podnikanie a uplatňovali sa daňové odpisy. Ako správne účtovať o vyradení uvedenej nehnuteľnosti u FO-podnikateľa a o obstaraní a odpisovaní nehnuteľnosti v s. r. o.?