Otázky s vecným pojmom: Daň z pridanej hodnoty

Pre českú firmu s českým IČ DPH vystavuje firma faktúru na českú adresu. Pre účely pokusov slovenská spoločnosť zasiala nimi dodané osivo na Slovensku, slovenskými strojmi, pracovníkmi, chémiou. Slovenská spoločnosť zasiala, ošetrila, pozbierala úrodu a táto bola následne predaná v SR. Osivo pred sejbou česká firma doniesla na Slovensko. Výsledky pokusov na prezentáciu patria českej firme. Má slovenská firma vystaviť faktúru s DPH?

Rakúska firma so sídlom vo Viedni v roku 2009 kúpila a predala v tuzemsku tovar. Z tohto dôvodu bola povinná podľa § 5 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH") registrovať sa na Daňovom úrade Bratislava I ako platiteľ dane. V roku 2011 dodá slovenskej firme tovar z Rakúska. Súčasťou dodávky je aj montáž tovaru v priestoroch slovenskej firmy.

Česká firma so sídlom v Prahe má v tuzemsku umiestnenú organizačnú zložku, ktorá nakupuje a predáva tovar a poskytuje rôzne služby. Organizačná zložka českej firmy dosiahla obrat 49 790 € a česká firma sa stala platiteľom dane v SR podľa § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH"). Slovenská firma, platiteľ dane, si objedná u českej firmy stavebné práce na nehnuteľnosti v tuzemsku. Tieto stavebné práce vykonajú zamestnanci českej firmy, ktorí nie sú pracovníkmi organizačnej zložky v tuzemsku a organizačná zložka sa žiadnym spôsobom nezúčastnila na realizácii stavebných prác.

Platiteľ dane, fyzická osoba, kúpi v roku 2011 nehnuteľnosť za cenu 360 000 € (z tohto daň je 60 000 €). Nehnuteľnosť vloží do obchodného majetku a využíva ju v rozsahu 30 % na podnikanie a v rozsahu 70 % na bývanie.

Slovenský platiteľ dane dováža z Ruska tovar, ktorý následne predáva českému platiteľovi dane. Tovar sa v Rusku naloží na dopravný prostriedok a preprava sa končí na území ČR, v podniku českého platiteľa dane. Pri prepustení tovaru do colného režimu voľný obeh na colnej hranici EÚ s Ukrajinou platiteľ dane preukáže slovenskému colnému orgánu:

• svoje identifikačné číslo DPH pridelené v tuzemsku,
• identifikačné číslo DPH českého platiteľa dane pridelené v Českej republike a
• prepravný doklad.

Platiteľ dane so sídlom v tuzemsku sa zúčastní na dvoch výstavách v Nemecku. Na prvú výstavu zaplatí vstupné s cieľom pozrieť si, tak ako ostatní návštevníci výstavy, expozície rôznych stavebných spoločností. Druhej výstavy sa zúčastňuje ako vystavovateľ a organizátor výstavy mu poskytne priestor a energie.

Platiteľ dane so sídlom v tuzemsku poskytuje vzdelávacie služby. Vzdelávanie (školenie zamestnancov) sa uskutoční na Slovensku na základe objednávky pre obchodnú spoločnosť so sídlom v Rakúsku.

Platiteľ, ktorý sa zaoberá predajom tovaru, zároveň poskytuje prenájom nehnuteľnosti oslobodený od dane. V Česku a v Nemecku obstaral vzdelávacie manažérske služby, ktoré mu boli fakturované s DPH príslušného štátu. DPH z obstarávaného materiálu a poskytnutých služieb súvisiacich s oboma podnikateľskými činnosťami prepočítava koeficientom 0,85. Z tohto dôvodu pri vzdelávacích službách obstaraných v zahraničí si platiteľ uvedie do žiadosti o vrátenie dane k faktúre za nákup služby pomer odpočítateľnej dane vyjadrený v percentách 85 %.

Správca dane doručil dňa 31. mája 2010 platiteľovi s mesačným zdaňovacím obdobím oznámenie o začatí daňovej kontroly podľa § 15 ods. 1 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. za zdaňovacie obdobie roku 2008. Platiteľ podal a doručil správcovi dane v tej istý deň, t. j. 31. mája 2010 dodatočné daňové priznanie za zdaňovacie obdobia mesiace júl až december roku 2008 na vyššiu daňovú povinnosť. Je správca dane povinný akceptovať tieto dodatočné daňové priznania k dani z pridanej hodnoty za uvedené zdaňovacie obdobia roku 2008?

Správca dane ukončil v marci 2009 daňovú kontrolu na daň z pridanej hodnoty za zdaňovacie obdobie roku 2007 u platiteľa, ktorý bol štvrťročným platiteľom, t. j. jeho zdaňovacie obdobie roku 2007 bolo štvrťročné. V máji 2010 platiteľ zistil, že si na dve faktúry neuplatnil vrátenie nadmerného odpočtu za II. a III. štvrťrok 2007 v celkovej sume po prepočte na eurá 1 840,45 €.