Otázky s vecným pojmom: Odpočítanie DPH

Platiteľ DPH mal účtovné obdobie hospodársky rok. Mal povinnosť uplatňovať odpočítanie DPH koeficientom. V roku 2012 ukončil hospodársky rok a uskutočnil prepočet ročného koeficientu. Vedenie spoločnosti rozhodlo, že spoločnosť vstupuje do likvidácie. Za obdobie od konca hospodárskeho roka do dňa predchádzajúcemu vstupu do likvidácie bola podaná mimoriadna účtovná závierka. Platiteľ uplatňoval koeficient vypočítaný za obdobie hospodárskeho roku. V období likvidácie naďalej uplatňoval koeficient vypočítaný za obdobie hospodárskeho roka a na konci kalendárneho roka 2012 uskutočnil ročný prepočet koeficientu za obdobie po skončení hospodárskeho roka do konca kalendárneho roka. Postupovala spoločnosť správne?

Ust. § 51 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“)  rieši právo na odpočítanie DPH. Ak je doklad na uplatnenie práva na odpočítanie dane, napr. za február 2013,  možno toto právo využiť aj v decembri kalendárneho roka?

Platiteľ DPH vykonával oslobodené služby podľa § 37 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) - poisťovacie služby za mesiac január 2013. Od marca 2013 zmenou predmetu podnikania vykonáva činnosť, t. j.  služby už s daňovou povinnosťou.

Ako určiť spôsob odpočítania pri týchto zdaniteľných plneniach:

• faktúra od mobilného operátora za telefónne poplatky so zdaniteľným plnením za február 2013, vo faktúre sú hovory za február 2013 a poplatky za marec 2013,
• faktúra za nájom nebytových priestorov za prvý štvrťrok 2013, zdaniteľné plnenie za marec 2013,
• faktúra za nájom nebytových priestorov za prvý štvrťrok, zdaniteľné plnenie január 2013?

Spoločnosť kúpila vozidlo na úver v roku 2010 (jednorazové odpočítanie DPH,  doba splácania 4 roky, doba odpisovania 4 roky). V júli 2012 z finančných dôvodov firma automobil  predala. Za obdobie 2012 sa zaúčtovali účtovné odpisy, vznikol rozdiel v daňových a účtovných odpisoch. Aké úpravy je povinná účtovná jednotka urobiť v daňovom priznaní k dani z príjmov PO  za rok 2012?

Spoločnosť si chce prenajať na účely svojho podnikania kancelárske priestory. Nájomná zmluva je uzatvorená na firmu, nájomné sa platí z firemného účtu. V nájomnej zmluve je napísané, že predmetom nájmu je 3-izbovy byt, ktorý sa bude prenajímať výlučne na výkony súvisiace s jeho podnikateľskou činnosťou.

Byt však nie je vyňatý z bytového fondu ako nebytový priestor, je definovaný ako bytový. Dá sa predmetne nájomné uznať za daňový výdavok a odpočítavať z prenájmu DPH, prípadne za akých podmienok by bolo dane nájomné daňovo uznaným nákladom?

Spoločnosť poskytujúca verejnoprospešné služby dostáva od mestského úradu dotácie na krytie strát z poskytovania verejnoprospešných služieb, sú to tzv. prevádzkové dotácie a na nákup strojov a zariadení – tzv. investičné dotácie.

V záujme čo najobjektívnejšieho posúdenia danej problematiky uvádzam nasledovné doplňujúce informácie:

1. verejnoprospešné služby poskytuje spoločnosť s ručením obmedzeným, kde jediným spoločníkom je mesto, poskytujúce spomínané dotácie,
2. ide o konkrétne o poskytovanie nasledovných verejnoprospešných služieb:

• čistenie miestnych komunikácií,
• prevádzkovanie športových zariadení (športová hala, umelá ľadová plocha),
• správa trhovísk a cintorína,
• údržba verejnej zelene,

c. odberatelia:

• mesto – mestský úrad,
• obyvatelia mesta a blízkeho okolia,
• iné podnikateľské a nepodnikateľské subjekty mesta a blízkeho okolia,

d.    výnosy:

• fakturácia verejnoprospešných služieb (čistenie miestnych komunikácií, údržba,
• verejnej zelene) pre mesto,
• fakturácia služieb pre podnikateľské a nepodnikateľské subjekty,
• tržby zo vstupného do športových zariadení,

e.   prevádzkové dotácie mesto poskytuje na krytie strát z verejnoprospešných služieb včítane prevádzkovania športových zariadení. Nie je špecifikovaný konkrétny účel použitia týchto dotácií, podmienkou je použitie na výdavky súvisiace s poskytovaním verejnoprospešných služieb,

f.  investičné dotácie sa oproti tomu poskytujú na nákup konkrétnych strojov a zariadení.

Aký vplyv majú prijaté dotácie na odpočítanie DPH  podniku poskytujúceho verejnoprospešné služby, ktorý je platiteľom DPH ? Má plný nárok na odpočítanie DPH z nakupovaných výrobkov a služieb, alebo musí uplatňovať  pomerné odpočítavanie cez koeficient DPH ?

Firma v rámci stretnutia so švajčiarskymi partnermi uhradila faktúry za:

• pohostenie,
• ubytovanie,
• prepravu na letisko Bratislava - Viedeň,

ktoré chce teraz prefakturovať švajčiarskym partnerom (mimo EÚ).

Aký postup zvoliť pri zaúčtovaní – na účet 518 ako celok, uplatniť DPH na vstupe zo všetkého a vyfakturovať na účet 602 + DPH na položky pohostenie a ubytovanie ako je na dokladoch alebo celé pohostenie na účet 513, ubytovanie na  účet 518 a uplatniť odpočítanie  DPH, prepravu na účet 518 (DPH nie je na vstupe) a ako vystaviť faktúru?

Pri dodávateľsko - odberateľských vzťahoch spoločnosť využíva možnosť uplatnenia skonta za skoršiu úhradu, tak pri dodávateľoch, ako aj pri odberateľoch. Uplatnenie skonta je písomne dohodnuté. Je povinnosť pri uplatnení skonta za skorú úhradu upraviť aj odpočítanú DPH na vstupe? Napríklad - dodávateľská faktúra vo výške 100 000 eur  bez DPH, odpočítaná DPH 20 000 eur (v januári 2013). Vo februári bola uhradená faktúra a uplatnené skonto 5%, čo znížilo celkovú fakturovanú sumu o 6 000 eur. Treba túto zľavu rozdeliť na cenu bez dane a daň, a následne si odpočítanú daň upraviť?

Ak prišla faktúra za december 2012 až po 25. 1. 2013 a spoločnosť si nemohla uplatniť odpočítanie DPH za december 2012, môže si uplatniť DPH až v januárom daňovom priznaní k DPH, hoci náklad bude účtovať ako do roku 2012?

Podnikateľský subjekt v roku 2012 účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva. Od 1. 1. 2013 prechádza na účtovanie v sústave podvojného účtovníctva. Podnikateľskému subjektu prišla  dodávateľská faktúra s dátumom vyhotovenia, ktorý je zároveň aj dátumom dodania 17. 1. 2013 za náklady na energie za mesiac december 2012. Do ktorého účtovného obdobia treba túto faktúru zaevidovať? V jednoduchom účtovníctve záväzok ku koncu roku nevzniká, pretože faktúra bola vystavená aj dodaná 17. 1. 2013. Do podvojného účtovníctva je potrebné ju zaevidovať z dôvodu odpočítania DPH za január 2013, avšak spoločnosť nemá nárok na uplatnenie nákladov, keďže sa týkajú ešte roku 2012 (december). V ktorom účtovnom období  má podnikateľ - fyzická osoba nárok dať si faktúru do nákladov, resp. výdavkov ? Ako treba postupovať v prípadoch dodávateľských faktúr, ktoré sú vyhotovené v januári 2013 s dátumom dodania december 2012. V ktorom účtovnom období treba takéto faktúry evidovať ?