Otázky s vecným pojmom: Daň z príjmov FO

Česká firma bude zamestnávať (pracovná zmluva) na Slovensku dvoch zástupcov v oblasti reklamy- fyzické osoby, Slovákov, s bydliskom a rodinnými zväzkami na Slovensku (daňoví rezidenti SK). Predmetom činnosti zástupcov v oblasti reklamy bude:

• starať sa o existujúcich zákazníkov prostredníctvom reklamy
• vyhľadávať nových zákazníkov prostredníctvom reklamy
• propagovať danú radu produktov, propagovať firmu
• rozdávanie letákov • zastupovať firmu na prednáškach .

V ich zmluve je uvedené, že táto činnosť nezahŕňa vyjednávanie/prerokovávanie obchodných podmienkach predaja výrobkov ani vyjednávanie o zmluvných podmienkach. Keď slovenský zákazník (podnikateľ) má záujem o firmu/produkty, uzavrie s českou firmou rámcovú zmluvu (je podpísaná v ČR konateľom firmy), registruje sa na CZ webových stránkach, prostredníctvom ktorých bude objednávať aj jednotlivé produkty, resp. s CZ kontaktnými osobami bude (ktorí sú uvedení na CZ stránkach) vyjednávať zmluvné podmienky/ prerokovať zmluvy. Jednotlivé objednávky budú v ČR zabalené a odoslané na Slovensko prostredníctvom poštovnej prepravy. SK zástupcovia v oblasti reklamy budú pracovať najmä na území SK. CZ firma nebude mať na území SK žiadnu kanceláriu alebo iné trvalé miesto na výkon činnosti. V tomto prípade podľa nás by nevznikla „agentská stála prevádzkareň“ na účely z dane z príjmov. Prosím potvrďte, či tento náš názor je správny, resp. či vzniká alebo nevzniká „agentská stála prevádzkareň“ ?

V roku 2005 fyzická osoba (FO) “A“ investovala do podielových fondov KBC Multi Cash ČSOB SKK. V roku 2009 uvedené podielové fondy boli darovacou zmluvou prevedené na FO “B“. A v roku 2015 tie isté podielové fondy boli opäť prevedené ďalšou darovacou zmluvou na FO “C“. V roku 2015 došlo k predaju podielových fondov. Z banky dostala FO “C“ doklad o predaji podielových fondov KBC Multi Interest Cash Euro, kde je uvedený aj výnos resp. strata. Pri predaji podielových fondov by mal byť zdanený výnos, ale na uvedenom doklade od banky, ktorý obdržala FO “C“ za rok 2015 je uvedená strata. Výnos, ktorý vznikol za predchádzajúce roky v čase, keď sa uvedené podielové fondy prevádzali z FO “A“ na FO “B“ a potom z FO “B“ na FO “C“ podliehal zdaneniu? K predaju nedošlo, len k prevodu, t. j. výnosy neboli vyplatené predchádzajúcim vlastníkom - ani FO “A“, ani FO “B“. V prípade, ak by sa príjem z predaja podielových fondov mal zdaňovať len v roku 2015, čo si môže uplatniť do daňových výdavkov posledná obdarovaná FO “C“?

Musí podať FO daňové priznanie, ak mala príjem len zo zahraničia, kde sa zdržuje celý rok (okrem vianočných a veľkonočných sviatkov)? Čítala som si o tom, kto je rezident a nerezident a o stredisku záujmov, ale nie som si tým istá. Ide o FO, ktorá pracuje v Taliansku, celý rok sa tam aj zdržiava, doma bol v roku 2015 2-krát (počas sviatkov), príjem len zo zahraničia, má tam vybavený prechodný pobyt a zamestnaná je na pracovnú zmluvu. Trvalý pobyt má na Slovensku. Je takáto osoba povinná podať DP FO tu na Slovensku?

Fyzická osoba (nepodnikateľ) prenajíma byt, ktorý nemá v obchodnom majetku. Je možné dať do uznaných výdavkov:

a) poplatok agentúre za sprostredkovanie nájmu?

b) poplatok spoločnosti, ktorá zabezpečuje služby (servis), aby bol byt v užívaniaschopnom stave ( t. j. nevykonáva, ale zabezpečuje rôzne drobné opravy v byte, upratovanie, realizuje platby, t. j. uhrádza faktúry za energie, správcovskej spoločnosti a pod., zúčastňuje sa domových schôdzí, zabezpečuje obhliadku bytu pri hľadaní nájomníka...a pod.)?

1. otázka či nevyfakturované dodávky na služby- napríklad elektrinu, plyn, prípadne nejaké nevyfakturované služby /ochrana objektu/ a tiež daň z motorových vozidiel - sa zahŕňajú do daňových nákladov 2015 roka- / ak máme faktúru , ktorá došla za 2015 rok vo februári 2016 / a účtujeme 502/326, 518/326 a daň mot. vozidlá účtujeme 531/326.

2. otázka- pre účely § 17 ods. 27 - zahŕňanie nezaplatených záväzkov do riadku DP a § 20 ods. 14 - tvorba opravných položiek k nepremlčaným pohľadávkam- sa pri výpočtoch rok ráta ako 360 alebo 365 dní (prípadne 366 dní).

Dobrý deň, poprosím v vysvetlenie výpočtu – použitie § 19 ods. 3b pri predaji auta, kde zároveň sme v priebehu roka uplatňovali všetky náklady na auto použitím § 19 ods. 2 t - do daňových nákladov zahŕňame len 80 % všetkých nákladov vynaložených na toto auto (PHM,opravy,odpisy...). Tiež uplatnenie ďalších ustanovení -§ 25 ods. 3 o zostatkovej cene a § 22 ods. 12.

V roku 2015 sa uskutočnil predaj auta v apríli 2015, Daňový odpis sa uplatnil na celé mesiace – 3 mesiace vo výške 1 009 € a 80 % - upl. § 19 ods. 2t (daňové náklady 80 % - teda celkom daňový odpis je 808,00 €. Porovnanie daňový odpis je 808,00 € a účtovný je 672,27 €, tak pripoč. položka je R 180 DP + 135,73 €, a zároveň R 180 DP -tých neuplatnených 20 % z 1 009 € (uplatň. § 19 ods. 2t) t.j. 201,80 € - (toto len na objasnenie prípadu).

V roku predaja musíme ešte robiť ďalšie úpravy:

1/ Porovnanie účtovnej zostatkovej ceny voči daňovej zostatkovej cene.    Účtovná zost. cena je 8 515,43 (bez úpravy) a daňová zost. cena je 4 704,49 € (obstarávacia cena z účtovníctva /neupravená / mínus daňové odpisy v plnej výške = daňová ZC) R 180 +3 515,43 €.  Alebo účtovná zost. cena je upravená 6 812,34 /8 515,43 -20 % / a daňová zost. cena je neupravená 4 704,49 € R 180 + 2 107,85 € a

2 / Účtovná zostatková cena ide do nákladov, len do výšky príjmu z predaja - § 19 ods. 3b bod 1.   Účtovná zostatková cena je bez úpravy 8 515,43 € a auto sa predalo za 5 000 bez DPH. Teda mala by nastať úprava podľa tohto bodu - R 180 DP o sumu 3 515,43 € / 8 515,43-5 000/ Alebo účt. zostatkovú cenu uplatniť len vo výške 80 %,  teda len 6 812,34 a túto porovnať voči predajnej cene 5 000 €- potom by bola úprava na R 180 DP len 1 812,34 €

Zhrnutie: -V roku predaja auta sa urobia tieto úpravy v DP R 180 +135,73 -porovnanie DO a ÚO R 180 + 201,80 - neuplatnených 20 % z odpisov R 180 + 3 514,43 alebo? + 2 107,85 € -

Otázka číslo 1:  R 180 + 3 515,43 alebo ? +1 812,34 €

Otázka číslo 2:    Teda obe otázky spočívajú v tom, či sa účtovná zostatková cena upraví v týchto prípadoch o 20 % -/ ak sa uplatňuje § 19 ods. 2t, alebo sa použije tá, čo vyšla z účtovníctva?

V decembri roku 2011 sme kúpili od spoločnosti A pohľadávku voči FO – podnikateľovi, ktorú si postupne započítavame s našimi záväzkami voči tejto osobe. Zaujíma nás pohľad na záväzok voči spoločnosti A, ktorá nám túto pohľadávku predala. Do dnešného dňa sme tento záväzok neuhradili. Boli sme povinní postupovať v zmysle § 17 ods. 27 ZDP a pripočítať tento záväzok k základu dane za rok 2014? Dedukujeme zo znenia zákona, že v našom prípade ide o „iný majetok, pri ktorom vzniká výdavok (náklad) pri jeho vyradení z používania (i keď to neplatí doslovne), t. j. pri vyradení majetku – odpise pohľadávky vznikne spoločnosti náklad, tiež pri predaji tohto majetku – pohľadávky o náklade účtujeme. Z nášho pohľadu teda vzniká povinnosť daný záväzok za rok 2014 pripočítať. Súhlasíte s našim názorom?

Lekár vystavil držiteľovi (t.j. farma firme) faktúru, na ktorej je uvedená celková suma poskytnutej služby pre farma firmu. Na faktúre nie je vyčíslená suma zrážkovej dane, ktorú má odviesť daňovému úradu farma firma. Faktúra bola zaúčtovaná v takej sume, v akej je vystavená.

Pri úhrade faktúry bola však uhradená suma uz znížená o zrážkovú daň. Ako sa má v tomto prípade vysporiadať (účtovne) neuhradená časť faktúry, ktorou je výška zrážkovej dane?

Co v pripade, ked ide o fakturu vystavenu v roku 2014, ale uhradenu az v roku 2015, pricom suma uhrady je znizena o zrazkovu dan? Ako postupovat (uctovne) v tomto pripade?

FO, JÚ, platiteľ DPH. Mám kúpený na firmu vyskozdvižný vozík, ktorý som prenajal inej firme. Za prenájom im účtujem mesačný nájom. Môžem si účtovať aj odpisy na tento prenajatý majetok? V podstate ide o výdavok, ktorý súvisí s príjmami z podnikania - tržba za nájom.

Občianske združenie má v stanovách uvedené nasledovné ciele:

• neformálne vzdelávanie ľudí na zrelé kresťanské osobnosti podieľajúce sa na rozvoji spoločnosti, v ktorej žijú,
• poskytovanie sociálnej pomoci pre ľudí v núdzi.

Uvedený cieľ realizuje hlavne prostredníctvom organizovania stretnutí na podporu tvorby, rozvoja, ochrany, obnovy a prezentácie duchovných hodnôt, vydávaním publikácií pre rast duchovného života, sprostredkovaním pomoci pre ľudí v núdzi.

V stanovách má ďalej v článku „hospodárenie“ uvedené nasledovné:

Hmotné zabezpečenie organizácie tvoria dobrovoľné príspevky fyzických a právnických osôb, verejné zdroje, členské príspevky, finančné prostriedky z vlastnej publikačnej činnosti, predaja propagačných predmetov a z predaja produktov.

Otázka:

Občianske združenie vydá publikáciu, ktorú ponúkne účastníkom stretnutí. Tiež budú členovia OZ vyrábať rôzne propagačné predmety (ružence, záložky, sviečky...). Ale OZ nakúpi aj publikácie od iných dodávateľov.

1) Budú príjmy z uvedených činností považované za zdaniteľný príjem podliehajúci dani z príjmov, alebo za oslobodený príjem podľa § 13 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP")?

2) Ak ponúkané produkty nebudú mať stanovenú pevnú cenu, ale budú za dobrovoľný príspevok, t. j. účastníci môžu ale nemusia prispieť, môže sa tento príjem považovať za dar oslobodený od dane z príjmov?

3) Je povinnosť  uvedené príjmy evidovať prostredníctvom registračnej pokladnice (či už pôjde o pevne stanovenú sumu alebo o dobrovoľný príspevok)?