Otázky s vecným pojmom: Dlhodobý majetok

Štátna rozpočtová organizácia zakúpila v roku 2010 softvér v celkovej sume 2 650 €. Uvedenú investíciu zaúčtovala na účet 013 – Softvér a zároveň zaúčtovala transfer vo výške 2 650 € na účet MD 352 / D 353.

V roku 2010 účtovala účtovná jednotka odpisy k dlhodobému nehmotnému majetku vo výške 331,25 €, zaúčtovala vzťah MD 551/ D 073 a následne MD 353/ D 682.

V roku 2011 účtovala účtovná jednotka odpisy k dlhodobému nehmotnému majetku vo výške 331,25 €, zaúčtovala vzťah MD 551 / D 073 a následne MD 353 / D 682

Ku koncu roka  2011 kontrola na základe predložených dokladov, vyradila uvedený softvér ako kapitálovú investíciu a rozhodla, že účtovná jednotka bude účtovať  1 987,50 € ako program a 662,50 € ako údržbu k programu na tri roky. Aký je postup účtovania účtovnej jednotky?

Obec odpredala pozemok, a podala návrh na vklad do katastra. Kedy je potrebné zaúčtovať predaj pozemku, už pri podaní návrhu na vklad, alebo je potrebné počkať až na vydanie nového listu vlastníctva ?

Štátna rozpočtová organizácia odpredala časť budovy, v ktorej sídli, aj s pozemkom. Ako zaúčtovať tento prípad?

Platiteľ DPH, ktorý používa na odpočet na vstupe koeficient, obstaráva na vlastné náklady nehnuteľnosť postupne počas viacerých rokov. Nehnuteľnosť bude používať na súkromné aj podnikateľské účely.  Na začiatku bol stanovený pomer používania - 80% na podnikateľský a 20% na súkromný účel, tento pomer sa nemení. Každý rok sa ale mení koeficient pre odpočet DPH na vstupe.

Treba podľa § 54 zákona č. 222/2004 Z.. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH") upravovať odpočítanú daň pri investičnom majetku každý rok už v priebehu realizácie výstavby nehnuteľnosti, alebo sa to vzťahuje na nehnuteľnosť až po zaradení do užívania? Pomer používania na súkromné a podnikateľské účely sa nemení, ale mení sa koeficient na odpočet DPH na vstupe, a niekedy aj viac ako 0,10. Podľa § 54 zákona o DPH, platiteľ upraví odpočítanú daň, ak v období nasledujúcom po zdaňovacom období, v ktorom nadobudol investičný majetok, alebo ho vytvoril na vlastné náklady, zmení účel jeho použitia. Upravuje sa odpočítaná daň aj pri majetku v procese obstarania, ktorý je účtovaný na účte 042, v priebehu napr. výstavby nehnuteľnosti, alebo až po uvedení do užívania sa odpočítaná daň upravuje?

K tejto nehnuteľnosti platiteľ plánuje vybudovať prístavbu, ktorá si nevyžaduje stavebné povolenie. Výstavba sa začne až v ďalšom roku po uvedení pôvodnej stavby do užívania. Môže si platiteľ uplatniť plný odpočet dane na vstupe k=1, aj keď pôvodná budova, ku ktorej je táto prístavba robená, je odpočítaná koeficientom? Celá prístavba je určená na prenájom s DPH. Môže si platiteľ uplatniť plný odpočet dane na vstupe pri tejto prístavbe?

Manželia nadobudli byt do bezpodielového vlastníctva v roku 1994 kúpou od bytového družstva, a až do roku 2005 mali v ňom aj trvalý pobyt.  V rokoch 2005 až  2010 uvedený byt prenajímali fyzickým osobám – občanom podľa § 6 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP"). Podľa § 6 ods. 11 ZDP ak daňovník uplatňuje pri príjmoch uvedených v ustanovení § 6 ods. 3 ZDP preukázateľne vynaložené  daňové výdavky, vedie počas celého zdaňovacieho  obdobia evidenciu o:

• príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede,
• hmotnom a nehmotnom majetku, ktorý možno odpisovať,
• zásobách, pohľadávkach a záväzkoch.

V tejto evidencii sa uvádza len hmotný majetok, ktorý sa skutočne odpisuje, alebo sa v nej uvádza každý hmotný majetok, ktorý možno odpisovať bez rozdielu, či sa uplatňujú odpisy alebo nie? Aké náležitosti má obsahovať táto evidencia? V prípade vedenia evidencie o hmotnom majetku – byte sa tento majetok stane jeho obchodným majetkom,  môže si uplatňovať všetky daňové výdavky v súvislosti s využívaním tohto majetku, napr. odpisy, výdavky na opravy a udržiavanie, technické zhodnotenie?

Treba viesť kartu hmotný majetok - byt, určiť jeho obstarávaciu cenu a vstupnú cenu, odpisovú skupinu, dobu odpisovania a spôsob odpisovania v zmysle ZDP? Čo znamená preradenie hmotného majetku (prenajímaného bytu) z osobného užívania do obchodného majetku? Manželia v roku 2011 prenajímaný byt predali. Všetky platby za predaj bytu  prijali v roku 2011. Pri príjmoch z prenájmu (§6 ods. 3 ZDP) uplatňovali preukázateľne vynaložené výdavky, ale byt neevidovali. Prenajímaný byt nebol zaradený v evidencii prenajímaného hmotného majetku podľa §6 ods. 11 písm. b ZDP. Neuplatňovali si odpisy, výdavky na opravy a udržiavanie a technické zhodnotenie. Možno si v tomto prípade uplatňovať aspoň drobné opravy , napr. opravu vodovodnej batérie, WC, a pod.?  Možno si pri predaji tohto bytu uplatniť oslobodenie od dane podľa § 9 ods. 1 písm. a ZDP platného od 1. 1. 2011, t. j. po uplynutí 5 rokov odo dňa nadobudnutia?

Som vlastníkom administratívnej budovy. Od roku 2010 realizujem rekonštrukciu a prístavbu k tejto budove (na základe stavebného povolenia). So stavebnou firmou som dohodnutý, že materiál dodávam sám a práce mi budú  fakturovať až po ich ukončení, tzn., že časť materiálu som nakúpil v roku 2010, časť v roku 2011 a dokončené práce za rok 2010 a rok 2011 mi stavebná firma fakturovala až teraz v októbri. Ja som materiál z roku 2010 účtoval na účet 042, materiál z roku 2011 a práce tiež na účet 042. Je to zaúčtované správne?

Spoločnosť obstarala fotovoltaickú elektráreň (FTVE) formou lízingu a čiastočne z vlastných zdrojov.  Na aký účet možno zaradiť FTVE a do akej odpisovej skupiny patrí FTVE? Ako daňovo a účtovné odpisovať  tento dlhodobý majetok, keď časť bola obstaraná na lízing a časť z vlastných zdrojov. Treba  každú časť elektrárne zaradiť samostatne a odpisovať podľa zákona, t.j. lízing odpisovať ako prenajatý majetok a časť obstaranú z vlastných zdrojov odpisovať ako vlastný majetok?

Podnikateľ účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva si zaobstaral v decembri  dva prístroje, ktoré sú hmotným majetkom v zmysle účtovných a daňových predpisov. Faktúru za jeden z týchto prístrojov uhradil v decembri, za druhý prístroj zaplatil až v nasledujúcom roku. Môže si podnikateľ uplatniť daňový odpis z oboch  prístrojov už v roku nákupu, alebo má uplatniť odpis len za prístroj, za ktorý v roku nákupu aj zaplatil?

Obec kúpila do výdajne stravy nasledovné zariadenie:

1. ohrievací pult vo výške        1.837,- €
2. chladničku vo výške                209,- €
3. kuchynskú linku vo výške         284,- €

Možno uvedené veci zaradiť ako súbor dlhodobého hmotného majetku? Ak áno, na aký účet?

Náklady na verejné obstarávanie zákazky (prípravné činnosti a vyhodnotenie verejného obstarávania) na obstaranie dlhodobého hmotného majetku v obci sa účtujú do nákladov na 518 alebo sú súčasťou obstarávacej ceny tohto majetku na 042 a financujú sa z kapitálových výdavkov?