Aktuálna téma

Preddavok na daň z príjmov je povinná platba na daň, ktorú musí platiť daňovník dane z príjmov v priebehu zdaňovacieho obdobia, keď skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa. Preddavky na daň sa platia miestne príslušnému správcovi dane v eurách, pričom po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie.

Platenie preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby je komplexne upravené v ustanovení § 42 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).

Výška preddavkov a lehoty splatnosti

Výška preddavkov a termíny ich platenia sa určujú podľa dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.

Podľa § 42 ods. 6 ZDP daňou za predchádzajúce zdaňovacie obdobie sa rozumie daň vypočítaná zo základu dane zníženého o daňovú stratu uvedeného v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, pri použití sadzby dane podľa § 15 platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o úľavy vyplývajúce z tohto zákona, znížená o zápočet dane zaplatenej v zahraničí a o daň vybranú podľa § 43 odpočítavanú ako preddavok na daň.

V roku 2018 sa pri platení preddavkov vychádza zo základu dane, ktorý je uvedený na riadku 500 daňového priznania za rok 2017, prenásobeného sadzbou dane 21 %. Suma vypočítanej dane sa zníži o sumu uvedenú na riadku 610 (úľavu na dani), na riadku 710 (zápočet dane zaplatenej v zahraničí) a na riadku 1030 (sumu dane vybranej zrážkou považovanej za preddavok na daň). Výpočet dane na účely určenia výšky preddavkov na daň v roku 2018 sa uvedie na riadku 1110 tlačiva daňového priznania za rok 2017.

Ak sa daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie týkala len časti zdaňovacieho obdobia, daňovník podľa § 42 ods. 5 ZDP v nasledujúcom zdaňovacom období platí preddavky na daň na toto zdaňovacie obdobie podľa § 42 ods. 1 a 2 ZDP, t. j. z daňovej povinnosti vykázanej v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol, bez prepočtu daňovej povinnosti za celé zdaňovacie obdobie.

Príklad č. 1:

Spoločnosť vznikla 1. mája 2017. Do 31. marca 2018 podala daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré trvalo od 1. 5. 2017 do 31. 12. 2017.

V daňovom priznaní (riadok 1110) vykázala daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie [(r. 500 x 21 %) – (r. 610 + r. 710 + r. 1030)] vo výške 15 140,86 €. V roku 2018 bude spoločnosť platiť preddavky zo sumy dane 15 140,86 €.

Ak daň za zdaňovacie obdobie roka 2017 vypočítaná podľa § 42 ods. 6 ZDP:

• Presiahla 2 500 € a nepresiahla 16 600 €, daňovník platí štvrťročné preddavky na zdaňovacie obdobie roka 2018 vo výške 1 / 4 z tejto dane. Preddavky sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.
• Presiahla 16 600 €, daňovník má povinnosť platiť počnúc prvým mesiacom roka 2018 mesačné preddavky vo výške 1 / 12 z tejto dane. Všetky preddavky sú splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca, za ktorý sú platené.

U daňovníka so zdaňovacím obdobím hospodársky rok, je štvrťročný preddavok na daň splatný do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho roka.

***

Poznámka: Podľa § 27 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“), ak pripadne deň splatnosti preddavku na daň na sobotu, nedeľu alebo štátny sviatok, dňom jeho splatnosti je najbližší nasledujúci pracovný deň.

Príklad č. 2:

Spoločnosť v daňovom priznaní za rok 2017 uviedla daň pre výpočet preddavkov vo výške 26 650,50 €.

Pretože daň presiahla sumu 16 600 €, spoločnosť sa stáva mesačným platiteľom preddavkov. Preddavky v roku 2018 bude platiť vo výške 2 220,87 € (26 650,50 / 12 = 2 220,8750, po zaokrúhlení 2 220,87 €), a to vždy do konca príslušného mesiaca.

***

Poznámka:Podľa § 47 ods.1 zákona o dani z príjmov preddavky sa zaokrúhľujú na eurocenty nadol.

Príklad č. 3:

Spoločnosť v daňovom priznaní za rok 2017 uviedla daň pre výpočet preddavkov vo výške 10 562,31 €.

Daň nepresiahla sumu 16 600 €, presiahla však sumu 2 500 €, preto sa spoločnosť stáva štvrťročným platiteľom preddavkov. Preddavky za 1. až 4. štvrťrok 2018 bude platiť vo výške 2 640,57 € (10 562,31 / 4= 2 640,5775, po zaokrúhlení 2 640,57), a to vždy do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.

***

Príklad č. 4:

Spoločnosť má zdaňovacie obdobie hospodársky rok od 1. 2. 2018 do 31. 1. 2019. Daňovníkovi v tomto zdaňovacom období vznikne povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň.

Preddavky na daň na toto zdaňovacie obdobie sú splatné do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho roka, tzn. do 30. 4. 2018, 31. 7. 2018, 31. 10. 2018 a 31. 1. 2019.

***

Kedy daňovník neplatí preddavky na daň?

Ak správca dane neurčí platenie preddavkov rozhodnutím podľa § 42 ods.10 ZDP, preddavky na daň neplatí:

• Daňovník, ktorého daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie nepresiahla sumu 2 500 €.

Daňovník v likvidácii alebo v konkurze – preddavky neplatí v zdaňovacích obdobiach podľa § 41 ods. 4 a 6 ZDP, to znamená odo dňa vstupu do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu až do dňa ukončenia týchto procesov.

(viac sa dočítate na www.daneauctovnictvo.sk)