Aktuálna téma

Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za rok 2013

Podanie daňového priznania (DP) k dani z príjmov je zákonnou povinnosťou každého daňovníka, pokiaľ zo zákona nevyplýva niečo iné. Za zdaňovacie obdobie roka 2013 podávajú daňovníci DP do 31. marca. 2014 na novom tlačive, ktoré bolo aktualizované v nadväznosti na zmeny v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Základný princíp tlačiva zostáva nezmenený. V tlačive daňového priznania bola pridaná nová VII. časť – Podiely na zisku (dividendy), ktoré podliehajú zdaneniu podľa § 51d ZDP, doplnil sa riadok 860, na ktorom sa uvádza daň z dividend uvedená v VII. časti DP a upravila sa tabuľka pre potreby dodatočného DP na riadkoch 920 až 970.

Na účely podania DP je daňovník povinný zostaviť účtovnú závierku podľa zákona č. 431/2004 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“) ku koncu zdaňovacieho obdobia a v termíne na podanie DP ju uložiť do registra podľa zákona o účtovníctve. Prílohou DP sú aj doklady uvedené v tlačive DP.

Podávanie DP k dani z príjmov právnickej osoby (PO) za zdaňovacie obdobie roka 2013 legislatívne upravujú:

  • zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“), ktorý upravuje povinnosť podať DP a určuje spôsob a formu jeho podania,
  • ZDP, ktorý určuje spôsob zistenia základu dane a daňovej povinnosti, ako aj lehoty na podávanie DP a zaplatenie dane.

Kto podáva DP

Podľa § 15 ods. 1 daňového poriadku DP je povinný podať každý, komu táto povinnosť vyplýva zo ZDP, alebo ten, koho na to správca dane vyzve. DP k dani z príjmov PO za predchádzajúce zdaňovacie obdobie je podľa § 41 ods. 1 ZDP povinný podať každý daňovník tejto dane. Podľa § 2 písm. d) ZDP týmto daňovníkom je PO, ktorá má na území SR svoje sídlo alebo miesto skutočného vedenia. Povinnosť podať DP priznanie sa vzťahuje aj na zahraničné PO, ak majú príjmy zo zdrojov na území SR (§ 16 ZDP), z ktorých sa daň nevyberá zrážkou.

Povinnosť podať DP nemajú (§ 41 ods. 1 ZDP):

  • daňovníci nezaložení alebo nezriadení na podnikanie, Národná banka Slovenska a Fond národného majetku SR, ak majú iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane podľa § 12 ods. 7 ZDP a príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP,
  • občianske združenia v tom prípade, ak majú iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane podľa § 12 ods. 7 ZDP, príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP a príjmy oslobodené od dane podľa § 13 ods. 2 písm. b) ZDP,
  • rozpočtové organizáciepríspevkové organizácie, ak majú okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, len príjmy oslobodené od dane,
  • registrované cirkevné a náboženské spoločnosti, ak majú príjmy len podľa § 13 ods. 2 písm. a) ZDP a príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 ZDP.

Lehoty na podanie daňového priznania

V súlade s § 49 ods. 2 ZDP sa DP podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak zákon neustanovuje inak. Za zdaňovacie obdobie roka 2013 je daňovník povinný podať DP najneskôr do 31. marca 2014 a v tejto lehote je povinný daň aj zaplatiť.

Túto lehotu na podanie DP si môže PO (s výnimkou daňovníka v konkurze alebo v likvidácii) predĺžiť najviac o tri kalendárne mesiace, t. j. do 30. júna 2014, a to na základe oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie DP. V oznámení daňovník uvedie novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá DP, a v tejto novej lehote je aj daň splatná.

Ak ide o daňovníka, ktorý dosiahol v roku 2013 aj zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí (s výnimkou daňovníka v konkurze alebo v likvidácii), táto lehota sa predĺži podaním oznámenia najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov, t. j. najneskôr do 30. septembra 2014, a to za predpokladu, že daňovník túto skutočnosť uvedie v oznámení o predĺžení lehoty na podanie DP. V oznámení daňovník tiež uvedie novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá DP a v tejto novej lehote je aj daň splatná. Ak následne v podanom DP daňovník neuvedie príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, správca dane uloží daňovníkovi pokutu za oneskorené podanie DP.

Daňovník v konkurze alebo v likvidácii môže o predĺženie lehoty správcu dane požiadať, a to najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie DP. Správca dane môže na základe takejto žiadosti rozhodnutím predĺžiť lehotu na podanie DP najviac o tri kalendárne mesiace, t. j. najneskôr do 30. júna 2014. Proti rozhodnutiu o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania sa nemožno odvolať.

Lehota na podanie DP je zachovaná, ak je v posledný deň lehoty DP:

  • Odovzdané správcovi dane.
  • Odovzdané na poštovú prepravu prostredníctvom poštového podniku.
  • Prijaté elektronickými prostriedkami na adresu elektronickej podateľne, ak je priznanie podpísané zaručeným elektronickým podpisom alebo jeho podanie je urobené v súlade s dohodou podľa § 13 ods. 5 daňového poriadku. Ak je DP podané elektronickými prostriedkami a nie je podpísané zaručeným elektronickým podpisom alebo nie je urobené v súlade s dohodou o elektronickom doručovaní podľa § 13 ods. 5 daňového poriadku, alebo je podanie urobené telefaxom, lehota je zachovaná, ak je najneskôr v piaty pracovný deň od jeho odoslania doručené aj v písomnej forme (§ 13 ods. 6 daňového poriadku).

Pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania môže daňový subjekt podať opravné DP. V takomto prípade správca dane berie do úvahy opravné DP a na predtým podané DP sa neprihliada. Podávanie opravných DP priznaní upravuje § 16 ods. 1 a 6 daňového poriadku. Ak daňovník zistí, že jeho daňová povinnosť sa odlišuje od priznanej dane až po termíne na podanie DP, podáva dodatočné DP. Podanie dodatočného DP upravuje § 16 ods. 2 až 6 daňového poriadku.

Za nepodanie DP v stanovenej lehote uloží správca dane daňovníkovi pokutu, a to:

  • ak právnická osoba nepodá DP v zákonom ustanovenej lehote alebo v lehote určenej správcom dane vo výzve, bude mu uložená pokuta od 30 € do 16 000 €,
  • ak daňový subjekt nepodá DP v lehote určenej správcom dane vo výzve, správca dane mu uloží pokutu od 60 € do 32 000 €.

Ak daňový subjekt daň priznanú v DP nezaplatí v ustanovenej lehote alebo v ustanovenej výške, správca dane vyrubí daňovníkovi úrok z omeškania podľa § 156 daňového poriadku. V prípade podania dodatočného DP uloží správca dane daňovníkovi pokutu podľa § 155 daňového poriadku.

(viac sa dočítate na www.daneauctovnictvo.sk)