Otázky v kategórii: Daň z pridanej hodnoty

Sú nasledovné stroje považované za nehnuteľnosť? Ide o stroje, ktoré sú nainštalované v halách a sú pripevnené k špeciálnym stavebným základom (betón na zemi). Stroje môžu byť navzájom premiestňované medzi jednotlivými halami bez toho, aby odmontovanie, presun a namontovanie na inom mieste, vyžadovali nejaký zásah do stavebnej konštrukcie samotnej haly. Celá stavebná konštrukcia haly je prispôsobená a navrhnutá  tak, aby bolo možné stroje namontovať, odmontovať, premiestniť, manipulovať s nimi atď., hala slúži na ochranu týchto strojov a aj ako protihluková stena. Súčasťou každej haly je žeriav používaný pri manipulácii so strojmi, vstupné dvere do haly sú veľkostne prispôsobené veľkosti strojov.

Sú práce vykonávané  na nainštalovanom alebo namontovanom takomto stroji alebo na jeho jednotlivých súčastiach považované za služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosť podľa § 16 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.?

Môže ísť napr. o:

• opravy súčastí stroja a sú vykonávané priamo na mieste na príslušnom stroji,
• opravy súčastí stroja, ktoré sú vymontované zo stroja a sú zaslané na opravu do opravárenskej dielne zhotoviteľa,
• renovácie jednotlivých komponentov stroja za účelom ich opätovného použitia pre prevádzku stroja s tým, že použitý komponent sa vymontuje a zašle do opravárenskej dielne zhotoviteľa na renováciu,
• vypracovávanie technických analýz stavu jednotlivých súčastí stroja s návrhom na ďalší rozsah opráv.

Spoločnosť poskytujúca verejnoprospešné služby dostáva od mestského úradu dotácie na krytie strát z poskytovania verejnoprospešných služieb, sú to tzv. prevádzkové dotácie a na nákup strojov a zariadení – tzv. investičné dotácie.

V záujme čo najobjektívnejšieho posúdenia danej problematiky uvádzam nasledovné doplňujúce informácie:

1. verejnoprospešné služby poskytuje spoločnosť s ručením obmedzeným, kde jediným spoločníkom je mesto, poskytujúce spomínané dotácie,
2. ide o konkrétne o poskytovanie nasledovných verejnoprospešných služieb:

• čistenie miestnych komunikácií,
• prevádzkovanie športových zariadení (športová hala, umelá ľadová plocha),
• správa trhovísk a cintorína,
• údržba verejnej zelene,

c. odberatelia:

• mesto – mestský úrad,
• obyvatelia mesta a blízkeho okolia,
• iné podnikateľské a nepodnikateľské subjekty mesta a blízkeho okolia,

d.    výnosy:

• fakturácia verejnoprospešných služieb (čistenie miestnych komunikácií, údržba,
• verejnej zelene) pre mesto,
• fakturácia služieb pre podnikateľské a nepodnikateľské subjekty,
• tržby zo vstupného do športových zariadení,

e.   prevádzkové dotácie mesto poskytuje na krytie strát z verejnoprospešných služieb včítane prevádzkovania športových zariadení. Nie je špecifikovaný konkrétny účel použitia týchto dotácií, podmienkou je použitie na výdavky súvisiace s poskytovaním verejnoprospešných služieb,

f.  investičné dotácie sa oproti tomu poskytujú na nákup konkrétnych strojov a zariadení.

Aký vplyv majú prijaté dotácie na odpočítanie DPH  podniku poskytujúceho verejnoprospešné služby, ktorý je platiteľom DPH ? Má plný nárok na odpočítanie DPH z nakupovaných výrobkov a služieb, alebo musí uplatňovať  pomerné odpočítavanie cez koeficient DPH ?

Slovenska spoločnosť má  v Českej republike  organizačnú zložku, ktorá spĺňa predpoklady stálej prevádzkarne, a tak podáva v Českej republike daňové priznanie k dani z príjmov. V roku 2012 táto stála prevádzkareň aktívne  dosahovala v príjmy v Českej republike, avšak ako základ dane jej vyšla daňová strata. Možno takúto situáciu považovať za naplnenie podmienok § 49 ods. 2 a § 52t ods. 7 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) o dosahovaní príjmov zo zdrojov v zahraničí a oznámiť odklad podania daňového  priznania o tri mesiace?

Firma v rámci stretnutia so švajčiarskymi partnermi uhradila faktúry za:

• pohostenie,
• ubytovanie,
• prepravu na letisko Bratislava - Viedeň,

ktoré chce teraz prefakturovať švajčiarskym partnerom (mimo EÚ).

Aký postup zvoliť pri zaúčtovaní – na účet 518 ako celok, uplatniť DPH na vstupe zo všetkého a vyfakturovať na účet 602 + DPH na položky pohostenie a ubytovanie ako je na dokladoch alebo celé pohostenie na účet 513, ubytovanie na  účet 518 a uplatniť odpočítanie  DPH, prepravu na účet 518 (DPH nie je na vstupe) a ako vystaviť faktúru?

Česka firma -  s.r.o. so sídlom v ČR – platiteľ DPH,  poskytne právne služby slovenskej firme (lekár ) - neplatiteľ DPH.   Ak miesto dodania služby je podľa § 15 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“)  a dodávateľom je zdaniteľná osoba z iného členského štátu,  musí sa odberateľ zaregistrovať podľa § 7a zákona o DPH v SR?

Pri dodávateľsko - odberateľských vzťahoch spoločnosť využíva možnosť uplatnenia skonta za skoršiu úhradu, tak pri dodávateľoch, ako aj pri odberateľoch. Uplatnenie skonta je písomne dohodnuté. Je povinnosť pri uplatnení skonta za skorú úhradu upraviť aj odpočítanú DPH na vstupe? Napríklad - dodávateľská faktúra vo výške 100 000 eur  bez DPH, odpočítaná DPH 20 000 eur (v januári 2013). Vo februári bola uhradená faktúra a uplatnené skonto 5%, čo znížilo celkovú fakturovanú sumu o 6 000 eur. Treba túto zľavu rozdeliť na cenu bez dane a daň, a následne si odpočítanú daň upraviť?

Ak prišla faktúra za december 2012 až po 25. 1. 2013 a spoločnosť si nemohla uplatniť odpočítanie DPH za december 2012, môže si uplatniť DPH až v januárom daňovom priznaní k DPH, hoci náklad bude účtovať ako do roku 2012?

Ako postupovať pri neuplatnených daňových odpisoch  z budov pri ukončení podnikania a v prípade, ak v predošlých rokoch bola vykázaná strata. Je možné si ju uplatniť, ak by sa podnikanie ukončilo aj v priebehu roka? V prípade DPH a ukončenia podnikania, ako riešiť zásoby a majetok?

Tovar, ktorý si slovenská firma objednala u platiteľa DPH z iného členského štátu, sa prepravuje špedičnou firmou, ktorá je zo Slovenska a má IČ DPH na Slovensku. Prepraví tovar a následne fakturuje prepravu so slovenskou sadzbou DPH, t. j. 20% Slovenská spoločnosť ako  platiteľ DPH si danú fakturovanú daň odpočítava v daňovom priznaní k DPH podľa § 49 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Je uvedený postup správny?  Vyplývajú z novely zákona o DPH od 1. 1. 2013 aj nejaké iné povinnosti ohľadom prepravy?

Môže si akciová spoločnosť zaoberajúca sa strojárskou výrobou poplatky za vedenie účtu majiteľa cenných papierov, poplatky za vykonane zmeny v zozname majiteľov cenných papierov, a pod., fakturovane Centrálnym depozitárom cenných papierov uplatniť v daňových výdavkoch spoločnosti? Zároveň, je možné odpočítať si DPH pri týchto službách? Ak nie, je účtovaná DPH daňovým nákladom spoločnosti v zmysle § 19 ods. 3 písm. k), bod 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.?