Otázky s vecným pojmom: Odpočítanie DPH

S rakúskou spoločnosťou registrovanou pre DPH v Rakúsku máme uzatvorenú nájomnú zmluvu, predmetom ktorej je skladový kontajner. Táto rakúska spoločnosť nám prenajíma skladový kontajner, ktorý sa nachádza na SR a mesačne nám fakturuje za prenájom bez DPH s uvedením poznámky „Prenos daňovej povinnosti na prijímateľa služby - Reverse Charge.“

1. Čo obnáša pojem „Reverse Charge“, resp. ako postupovať pri DPH? 
2. Sme prípadne povinní odvádzať zrážkovú daň, atď.

Rakúska firma dodáva na Slovensku kotle s montážou, zákazník je slovenská firma, ktorá uplatňuje ust.  § 69 ods. 2 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“).  Rakúska firma však v rámci dodavky nakupuje rôzne druhy tovarov ( bez montáže ) zo zahraničia, ktoré si dáva doviezť na Slovensko. Objednáva ich pod IČ DPH platným na Slovensku, v daňovom priznaní k DPH teda vykazuje nadobudnutie tovaru z iného členského štátu s odpočítaním  DPH. Okrem tohto nadobudnutia kupuje aj ďalšie plnenia na Slovensku v súvislosti s realizáciou zákazky.

Má možnosť z týchto nákupov v zmysle § 49 ods. 9 cit. zákona uplatňovať odpočítanie DPH prostredníctvom daňového priznania k DPH?

Podnikateľ má zaradených v podnikaní 5 nehnuteľností obstaraných kúpou. Nehnuteľnosti prenajíma v rámci rozsahu zapísanej živnosti platiteľom a neplatiteľom DPH. Pri niektorých nehnuteľnostiach sú v cene paušálnej sumy nájomného zahrnuté aj výdavky na súvisiace služby s prenájom - voda, teplo, atď... Je podnikateľ povinný pri každej nehnuteľnosti osobitne počítať koeficient v zmysle § 50 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákona o DPH“) , pokiaľ samozrejme prenajíma tieto platiteľom dane aj neplatiteľom? Ako má potom postupovať k 31. 12.  pri použití § 54 zákona o DPH?

Klient v roku 2003  ako neplatiteľ  DPH kúpil rodinný dom za účelom podnikania –prenájom

• Kúpa domu  a zaradenie do majetku 17. 3. 2003                      3 135  000 Sk.
• Technické zhodnotenie v roku 2003                                       1 352 000 Sk.
• Technické zhodnotenie v roku 2004                                       1 248 000 Sk, z toho DPH   170 552 Sk = 5661,29 eura.
• Technické zhodnotenie  roku 2005                                         86 520 Sk,     z toho DPH     15 467 Sk =  513,41 eura.
• Na základe kolaudačného rozhodnutia zvýšená vstupná cena v roku 2005.
• V roku 2004 sa stal platiteľom DPH, kde pri registrácii si uplatnil odpočítanie dane vo výške 170 552 Sk.
• V rokoch  2004 - 2011 prenajímal dom platcom DPH.
• V roku 2012 za prvý až tretí štvrťrok len neplatiteľom DPH  v daňovom priznaní  k  DPH  - príjmy výstup v r. 15   –    15 000 eur, vstup v r.  21, 23  - O eur.
• Aj  v poslednom štvrťroku 2012 bude mať príjmy  len od neplatiteľov  DPH  predpokladaný príjem 4 000 €.

Má povinnosť uplatniť ust.  § 54 - §  54 a  zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.  ? Ak áno, ako správne vypočítať úpravu dane ?

6174,70 x 1 : 20 x 11 = 3396,085 €

S japonským partnerom sa spoločnosť zmluvne dohodla na dodávke stroja s montážou z Japonska (montáž je v cene baliaceho stroja, nie je samostatne vyčíslená v zmluve).

V zmysle zmluvy sa spoločnosti dohodli v mesiaci jún a august 2012 na dvoch preddavkoch  pred dodaním stroja, na základe ktorých vznikla daňová povinnosť podľa § 19 ods. 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) a osobou platiť daň je podľa § 69 ods. 2 zákona o DPH tuzemský platiteľ, a teda slovenská spoločnosť DPH zo zálohových platieb uhradila daňovému úradu a v zmysle § 49 cit. zákona si ju zároveň odpočítala na vstupe.

Po úhrade preddavkov japonská spoločnosť pristúpila k zaslaniu komponentov stroja po častiach (loďou, letecky). Prvú zásielku spoločnosť dostala v mesiaci október, zvyšok v novembri 2012. Na jednotlivých sprievodných faktúrach nie je uvedená hodnota inštalácie (keďže zmluva hodnotu inštalácie tiež neobsahuje), na základe čoho colnica vystavila na každé takéto dodanie JCD, kde vyrubila hodnotu cla a DPH. JCD spoločnosť uhradila, nakoľko momentálne sú vo firme japonskí montážnici a podľa dohody vykonávajú inštaláciu stroja.

Kto je v takom prípade správcom dane a ako je potrebné postupovať, aby DPH nebola uhradená dvakrát dvom subjektom. V prípade samozdanenia bude základňou pre výpočet DPH hodnota stroja vrátane cla?

Vo firme sa konal športový deň a na tento účel si spoločnosť prenajala futbalové ihrisko. Z faktúry za prenájom si ale nechce uplatniť DPH.  Bude neuplatnená DPH považovaná ako nedaňový náklad, alebo bude aj neuplatnená DPH súčasťou účtu 518?  Čiže celá suma sa zaúčtuje nasledovne 518 / 321 ?

Konateľ (alebo zamestnanec) platí za firemné výdavky (PHL, kancelárske potreby, atď.) súkromnou platobnou kartou. Následne si výdavok preplatí vo firemnej pokladnici. Otázka znie, či možno z takéhoto dokladu (ktorý však spĺňa všetky náležitosti na odpočítanie DPH) odpočítať daň.

Za aké obdobie v roku 2012 je zahraničný platiteľ povinný postupovať po prvý krát podľa § 49 ods. 9 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“)?

Zákon v § 49 ods. 9 zakazuje zahraničnému platiteľovi uplatniť odpočítanie dane pokiaľ spĺňa podmienky na vrátenie dane podľa § 55a cit. zákona. Ako má správne postupovať zahraničná osoba registrovaná podľa § 5, keď v priebehu roka dodáva plnenia, kedy je osobou povinnou platiť príjemca podľa § 69 ods. 2 a 3, ale takisto aj plnenia, kedy je osobou povinnou platiť daň ona sama. Napr. česká firma dodáva ako generálny dodávateľ linku s montážou slovenskej firme, ale zároveň v inej zákazke ( tovar s montážou ) realizovanej na Slovensku vystupuje aj ako subdodávateľ pre iný český subjekt, kedy je osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 1.

1. Podľa znenia § 55a ods. 2 písm. c) cit. zákona vyplýva, že zahraničná osoba nenapĺňa podmienku „....v období, že ktoré podáva žiadosť o vrátenie dane, nedodal tovar ani službu v tuzemsku s výnimkou....“ Ma potom prostredníctvom  daňového priznania k DPH nárok na vrátenie DPH z nakúpených plnení, ktoré sa vzťahujú k obom zákazkám?
2. Čo v prípade, že napríklad za obdobie január až jún bude mat plnenia len podľa § 69 ods.2, tzn. nebude uplatňovať odpočítanie s tým, že si raz podá žiadosť podľa § 55a cit. zákona, a v mesiaci júl sa vyskytne zákazka, kedy bude osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH. Uplatni si v júli odpočítanie DPH aj za obdobia január až február a potom tak môže pokračovať až do konca roka, bez ohľadu na to, či ešte bude v niektorom období osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 1?
3. Ak vie už v prvom období, kedy fakturuje len v zmysle § 69 ods. 2 cit. zákona,  že v neskorších obdobiach bude fakturovať v zmysle §69 ods. 1, môže si už v tomto prvom období uplatniť odpočítanie DPH ?

Estónsky dodávateľ registrovaný pre DPH v Estónsku spoločnosti poskytol službu (likvidácia odpadu). Vystavil faktúru, v ktorej vyčíslil aj DPH (312 € + 62,40 € DPH). Spoločnosť ho požiadala o opravenie faktúry, nakoľko mala byť vystavená bez DPH, ale on to odmietol. Samotnú čiastku za službu (312 €) spoločnosť zdanila podľa § 69 ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), a zároveň si odpočítala daň podľa § 49 ods. 2 zákon o DPH. Čiastku DPH (62,40 €) vyčíslenú estónskou firmou si spoločnosť zaúčtovala na účet obstarania 042 spolu s čiastkou 312 € za samotnú službu, nakoľko služba súvisela s nadobudnutím stroja od inej estónskej firmy. Postupovala spoločnosť správne? Bude si môcť žiadať vrátenie dane od finančnej správy v Estónsku?

Platiteľ dane prepočítava daň na vstupe koeficientom podľa § 50 zákona č. 222/2004 Z. z.  o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), t. j. ide pomerné odpočítanie dane. Keď odhliadne od samozdanenia a predpokladá, že v zdaňovacom období má len tuzemské vstupy, aké údaje dane na vstupe dáva do riadkov 21 a 23 daňového priznania k DPH? Bude na týchto riadkoch rovnaký údaj - daň na vstupe po prepočte koeficientom (pri zohľadnení troch skupín odpočítania dane alebo má byť na riadku 23 daň na vstupe pred prepočtom a na riadku 21 po prepočte koeficientom?