Otázky s vecným pojmom: Neziskové organizácie

Platí, že pri účtovaní v občianskom združení musia byť splnené 2 podmienky na to, aby sa zistilo, akým spôsobom sa  bude účtovať, a to obrat a nevykonávanie podnikateľskej činnosti. Čo sa chápe pod pojmom obrat – celkové príjmy, alebo len príjmy, ktoré vstupujú do základu dane? Občianske združenie dosahuje príjmy aj na základe stanov, t. j. členské príspevky . Tie tiež vstupujú do obratu?  Čo sa chápe pod pojmom podnikanie?  Napr. občianske  združenie - hokejový klub - predá hráča alebo prijíma reklamu od právnickej  alebo fyzickej osoby, ide o zdaniteľne príjmy, a teda aj o podnikanie ?

Ak občianske  združenie účtuje v sústave jednoduchého  účtovníctva, ale podáva daňové priznanie dane z príjmov právnických osôb, nevypĺňa sa tabuľka F časti III daňového priznania, ale A a C2 tejto časti?

V sústave jednoduchého účtovníctva sa účtuje teda o príjmov a výdavkoch, ktoré vstupujú do základu dane, a ktoré nie. Čo potom napr. s tým, že pôžička klubu na základe zmluvy sa zaúčtuje ako príjem neovplyvňujúci základ dane, a potom sa to vráti ako výdavok neovplyvňujúci základ dane, v daňovom priznaní to nikde nefiguruje ?

Mesto zriadilo neziskovú organizáciu za účelom spravovania jej majetku. Ide o športové ihriská a k nim prislúchajúce nehnuteľnosti. Poverilo neziskovú organizáciu správou tohto majetku, ktorá prenajíma priestory športovým organizáciám, školám a obyvateľstvu za odplatu, alebo vyberá vstupné cez registračnú pokladnicu. Je nezisková spoločnosť povinná registrovať sa k DPH, keď nájom má zakomponovaný ako svoju hlavnú činnosť?

Ak sa člen telovýchovnej jednoty zúčastní športového podujatia v trvaní viac ako 5 h mimo bydliska, treba pri účtovaní tohto stravného prikladať k podpisu o prevzatí sumy aj pokladničný doklad o použití stravného a musí byť presne vo výške 3,8 eura ?

Máme v obci súkromnú umeleckú školu a súkromné centrum voľného času a poskytujeme im dotáciu na žiaka tak, ako v základnej škole ako zriaďovateľ dotujeme školskú jedáleň, školskú družinu a materskú školu. Súkromná umelecká škola aj centrum voľného času majú formu občianskeho združenia. Platí pre nich zákon č. 213/1997 Z. z. o neziskových organizáciách poskytujúcich všeobecne prospešné služby v z. n. p.? Ak áno, v cit. zákone je uvedené, že musia v účtovníctve viesť oddelene výnosy a náklady spojené s všeobecne prospešnými službami, výnosy a náklady spojené s podnikateľskou činnosťou a výnosy a náklady spojené so správou neziskovej organizácie. Ak im dáme na budúci rok vo VZN podmienku, že chceme, aby prostriedky z dotácie našej obce v účtovníctve analyticky členili, neprekročíme tým našu právomoc pri tvorbe VZN? Táto inštitúcia pôsobí aj v iných obciach, ktoré im tiež dávajú dotáciu. Chcem u nich ako hlavný kontrolór vykonať kontrolu, v rámci, ktorej plánujem skontrolovať použitie peňažných prostriedkov, ktoré získali od našej obce a zistiť, či vyčerpali, resp. nevyčerpali celú našu dotáciu.

Nezisková organizácia nadobudla nehnuteľnosť kúpou v hodnote 135 00 eur, ktorú nezaradila do užívania z dôvodu rekonštrukcie.Po roku a pol sa rozhodla túto budovu predať za 150 000 eur. Budova je staršia, teda je viac ako 5 rokov od kolaudácie a 5 rokov od užívania.

Nezisková organizácia je platiteľom DPH v rámci podnikateľskej činnosti, hlavná činnosť  - vzdelávanie je oslobodené od DPH. Ako má postupovať organizácia pri predaji nehnuteľnosti? Predáva budovu s DPH alebo bez DPH? Zisk z predaja nehnuteľnosti je príjem neziskovej organizácie, ktorý sa zdaňuje? Čo v prípade, ak vykázala v roku 2011 stratu z podnikateľskej činnosti? Ako správne postupovať pri zaúčtovaní?

Nezisková organizácia so sídlom v SR dosahuje príjmy z činností, na ktoré bola zriadená. Okrem týchto príjmov dosiahla aj príjmy z nájmu a k 31. 8. 2022 prekročila hranicu príjmu (príjem z nájmu) na registráciu DPH. Má táto organizácia povinnosť podať oneskorenú žiadosť o registráciu ak od 1. 1. 2023 sa príjmy z nájmu už nezapočítavajú do obratu na registráciu DPH? Ak áno, ako má postupovať, aké budú sankcie a bude podávať DP k DPH aj v roku 2023, alebo registráciu ukončí?

Predmetom činnosti neziskovej organizácie sú (klasické n.o., ide o n.o. jednej Univerzity) nasledovné činnosti: vzdelávanie, výchova a rozvoj telesnej kultúry, výskum, vývoj, vedecko-technické služby a informačné služby, tvorba, rozvoj, ochrana, obnova a prezentácia duchovných a kultúrnych hodnôt, ochrana ľudských práv a základných slobôd. Nezisková organizácia má nasledovné výnosy: Prijaté daňové asignácie (1, 2 %) účet 665 Vstupné - registračný poplatok na vzdelávaciu konferenciu v rámci svojej hlavnej činnosti účet 647 Prijaté dotácie od zahraničných subjektov PO účet 662 Výnosy z prenájmu nehnuteľností účet 602 Výnosy za ubytovacie služby účet 602 Nezisková organizácia v nasledujúcich mesiacoch presiahne obrat na povinnú registráciu DPH z prenájmu a za ubytovacie služby a za vstupné. Otázkou je, či po registrácii musí n.o. používať nejaký koeficient na účely DPH? Lebo niektoré došlé faktúry s DPH sa budú vzťahovať napr. k daňovým asignáciám, alebo k prijatým dotáciám. Druhou otázkou je, že u prijatých faktúr s DPH, ktoré sa viažu k daňovým asignáciám, keď budeme nárokovať DPH, takže len zostatok (netto) faktúry bude možno použiť na daňové asignácie, však? Najoptimálnejšie pre nás by bolo vyhnúť sa koeficientu. Napr. Pri prenájme budeme fakturovať s 20% DPH, ubytovacie služby s 10% DPH, vstupné s 20% DPH a z došlých faktúr ktoré súvisia s týmito plneniami by sme nárokovali DPH naspäť. Naopak z prijatých faktúr, ktoré súvisia a Prijatými dotáciami, a s daňovými asignáciami by sme nenárokovali DPH, plne by sme ich použili na pokrytie týchto výnosov. Takto by sme nemuseli používať koeficient, prijaté a vydané faktúry aj doteraz sme párovali, oddeľovali na zdaniteľnú a nezdaniteľnú činnosť. Je možné toto riešenie? Prosíme pekne podrobne rozpísať otázku z hľadiska DPH.

Fyzická osoba (rezident Slovenska) vykonáva svoju umeleckú činnosť nezávisle ako slobodné povolanie. To znamená, že ide o príjem podľa § 6 ods. 2a zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Ide o speváčku, ktorá vystupuje skoro vždy v Maďarsku. Preto v súlade s článkom 17 zmluvy tieto osobne vykonávané činnosti na území HU bude musieť zdaňovať podľa HU vnútroštátnych predpisov. Následne príjmy z umeleckej činnosti daňovníka s NDP, plynúce zo zdrojov v zahraničí prizná na Slovensku prostredníctvom daňového priznania (§ 32a) a uplatní metódu jednoduchého zápočtu. Tento spevák je členom neziskovej organizácie. (Nie je zamestnancom n.o.) Predmetom činnosti neziskovej organizácie sú, okrem iných, nasledujúce činnosti: organizovanie kultúrnych podujatí, koncertov, podpora umenia. Ak táto nezisková organizácia dostane objednávku z Maďarska na hudobné vystúpenie tejto osoby za protihodnotu (faktúra) tak predpokladám tento výnos na Slovensku je oslobodený od dane. Je táto úvaha správna? Zdaňuje sa to v Maďarsku tiež so zrážkovou daňou na základe uvedených?

Sme špeciálnou základnou školou s právnou subjektivitou, zriaďovateľom je cirkev, právna forma - nezisková organizácia. Chcel by som zodpovedať otázku v oblasti účtovníctva.

Zhrnutie účtovného prípadu.

• Škola získala finančné zdroje formou darov a príspevkov z rôznych zbierok, príspevkov od iných organizácii, 2 %, atď. za účelom kúpy pozemku, na ktorom by v budúcnosti mohli vyrásť nové priestory školy (pretože škola sídli v prenajatých priestoroch a má v úmysle postaviť nové priestory). 
• Škola našla vhodný pozemok, mala dostatok vlastných zdrojov (lebo normatívne sa použiť na takýto účel nedajú), preto sa rozhodla tento pozemok obstarať.

Otázka: Ako by mal vyzerať účtovný prípad? 

Ak ide o úhradu kúpnej zmluvy, môžeme využiť inštitút interného dokladu:

• 042/321
• 321/221

A pokiaľ prebehne zápis na katastri, príde oznámenie, pozemok zaradíme do užívania: 031/042

Avšak, akým účtovným zápisom poriešime zníženie vlastných zdrojov školy, ktoré slúžili na obstaranie tohoto účelu?

Ide mi o to, akým spôsobom vieme toto premietnuť do nákladov. Pretože vo výkaze ziskov a strát to vyzerá, akoby toto nebolo nákladom školy. 

Môže nezisková organizácia dosiahnuť zisk? Jej príjmy predstavujú príjmy z dotácii a príjmy od klientov. Nezisková organizácia je založená za účelom prevádzky zariadenia sociálnych služieb pre seniorov a pre občanov so zdravotným postihnutím. Aké povinnosť má nezisková organizácia pri dosiahnutí zisku za účtovné obdobie?