Otázky s vecným pojmom: Koeficient

Platiteľ dane nakupuje a predáva tovar a súčasne sa zaoberá poskytovaním niektorých finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane bez možnosti odpočítania vstupnej dane. V máji 2010 obstaral budovu, v ktorej zriadil svoje sídlo, v kúpnej cene 42 000 € + DPH 7 980 €. Ako má postupovať z hľadiska DPH, keď je povinný krátiť odpočet dane na vstupe?

Má spoločnosť povinnosť prepočítavať koeficientom pri ročnom zúčtovaní DPH zdaniteľný obchod, t. j. fakturáciu služby do EÚ, kde tento obchod fakturuje bez DPH a podáva súhrnný výkaz? Vstupujú tieto výnosy do koeficientu? Spoločnosť nemá zdaniteľné obchody podľa § 28 až § 41 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Spoločnosť takúto úpravu doposiaľ nerobila, postupovala správne?

Keď hodnota koeficienta je 0,9979, potom po zaokrúhlení na dve desatinné miesta nahor to znamená, že sa vôbec nepočíta koeficient?

Je povinný platiteľ DPH, ktorý počas kalendárneho roku neuplatňoval odpočítanie dane koeficientom, vykonať ročné vysporiadanie DPH?

V rámci ročného vysporiadanie koeficientu podľa § 50 ods. 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) vyšlo, že spoločnosť si odrátala o 3,46 eur viac ako mala. Na akom riadku DPH to treba uviesť, a ako zaúčtovať v peňažnom denníku?

Podnikateľ má zaradených v podnikaní 5 nehnuteľností obstaraných kúpou. Nehnuteľnosti prenajíma v rámci rozsahu zapísanej živnosti platiteľom a neplatiteľom DPH. Pri niektorých nehnuteľnostiach sú v cene paušálnej sumy nájomného zahrnuté aj výdavky na súvisiace služby s prenájom - voda, teplo, atď... Je podnikateľ povinný pri každej nehnuteľnosti osobitne počítať koeficient v zmysle § 50 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákona o DPH“) , pokiaľ samozrejme prenajíma tieto platiteľom dane aj neplatiteľom? Ako má potom postupovať k 31. 12.  pri použití § 54 zákona o DPH?

Spoločnosť poskytujúca verejnoprospešné služby dostáva od mestského úradu dotácie na krytie strát z poskytovania verejnoprospešných služieb, sú to tzv. prevádzkové dotácie a na nákup strojov a zariadení – tzv. investičné dotácie.

V záujme čo najobjektívnejšieho posúdenia danej problematiky uvádzam nasledovné doplňujúce informácie:

1. verejnoprospešné služby poskytuje spoločnosť s ručením obmedzeným, kde jediným spoločníkom je mesto, poskytujúce spomínané dotácie,
2. ide o konkrétne o poskytovanie nasledovných verejnoprospešných služieb:

• čistenie miestnych komunikácií,
• prevádzkovanie športových zariadení (športová hala, umelá ľadová plocha),
• správa trhovísk a cintorína,
• údržba verejnej zelene,

c. odberatelia:

• mesto – mestský úrad,
• obyvatelia mesta a blízkeho okolia,
• iné podnikateľské a nepodnikateľské subjekty mesta a blízkeho okolia,

d.    výnosy:

• fakturácia verejnoprospešných služieb (čistenie miestnych komunikácií, údržba,
• verejnej zelene) pre mesto,
• fakturácia služieb pre podnikateľské a nepodnikateľské subjekty,
• tržby zo vstupného do športových zariadení,

e.   prevádzkové dotácie mesto poskytuje na krytie strát z verejnoprospešných služieb včítane prevádzkovania športových zariadení. Nie je špecifikovaný konkrétny účel použitia týchto dotácií, podmienkou je použitie na výdavky súvisiace s poskytovaním verejnoprospešných služieb,

f.  investičné dotácie sa oproti tomu poskytujú na nákup konkrétnych strojov a zariadení.

Aký vplyv majú prijaté dotácie na odpočítanie DPH  podniku poskytujúceho verejnoprospešné služby, ktorý je platiteľom DPH ? Má plný nárok na odpočítanie DPH z nakupovaných výrobkov a služieb, alebo musí uplatňovať  pomerné odpočítavanie cez koeficient DPH ?

Platiteľ DPH mal účtovné obdobie hospodársky rok. Mal povinnosť uplatňovať odpočítanie DPH koeficientom. V roku 2012 ukončil hospodársky rok a uskutočnil prepočet ročného koeficientu. Vedenie spoločnosti rozhodlo, že spoločnosť vstupuje do likvidácie. Za obdobie od konca hospodárskeho roka do dňa predchádzajúcemu vstupu do likvidácie bola podaná mimoriadna účtovná závierka. Platiteľ uplatňoval koeficient vypočítaný za obdobie hospodárskeho roku. V období likvidácie naďalej uplatňoval koeficient vypočítaný za obdobie hospodárskeho roka a na konci kalendárneho roka 2012 uskutočnil ročný prepočet koeficientu za obdobie po skončení hospodárskeho roka do konca kalendárneho roka. Postupovala spoločnosť správne?

Platiteľ DPH vykonával oslobodené služby podľa § 37 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) - poisťovacie služby za mesiac január 2013. Od marca 2013 zmenou predmetu podnikania vykonáva činnosť, t. j.  služby už s daňovou povinnosťou.

Ako určiť spôsob odpočítania pri týchto zdaniteľných plneniach:

• faktúra od mobilného operátora za telefónne poplatky so zdaniteľným plnením za február 2013, vo faktúre sú hovory za február 2013 a poplatky za marec 2013,
• faktúra za nájom nebytových priestorov za prvý štvrťrok 2013, zdaniteľné plnenie za marec 2013,
• faktúra za nájom nebytových priestorov za prvý štvrťrok, zdaniteľné plnenie január 2013?

Spoločnosť doručuje balíky na dobierku a prijímatelia balíkov platia aj platobnými kartami. Svojim zákazníkom pri fakturácii služieb fakturuje aj tieto poplatky za platbu kartou, ktoré banka účtuje ku každej platbe kartou. Fakturuje sa presná hodnota, ktorá je podložená bankovým výpisom. DPH sa nefakturuje, a to podľa  ust. § 22 ods.3. zákona č. 222/2004 Z. z.  o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Koeficient sa nepočíta.