Otázky s vecným pojmom: Miesto dodania tovaru

Ak slovenský platiteľ prizná daň z nadobudnutého tovaru z iného členského štátu EÚ, následne uplatní odpočítanie tejto dane je to „samozdanenie"?

Firma – platiteľ DPH na Slovensku nakupuje tovar z Českej republiky od platiteľa DPH. S českou firmou má dohodu na opravy tovaru v rámci záručnej doby. Všetky náklady spojené s takýmito záručnými opravami fakturuje českej firme. Tovar je na Slovensku a aj po oprave zostáva na Slovensku. Možno považovať tieto opravy za dodanie služby alebo dodanie tovaru a riadiť sa podľa § 13 alebo § 15 a 16 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.? Má firma vystavovať faktúry so slovenskou DPH?

Slovenská firma A  platiteľ  DPH robila elektromontážne práce pre inú slovenskú firmu B,  tiež platiteľa  DPH na  nehnuteľnosti v Taliansku. Firma B tieto práce fakturuje českej firme. Firma A fakturovala firme B uvedenú činnosť bez DPH,  ako aj firma B fakturovala českej firme bez DPH. Postupovali spoločnosti  A a B správne?

Slovenský platiteľ dane dováža z Ruska tovar, ktorý následne predáva českému platiteľovi dane. Tovar sa v Rusku naloží na dopravný prostriedok a preprava sa končí na území ČR, v podniku českého platiteľa dane. Pri prepustení tovaru do colného režimu voľný obeh na colnej hranici EÚ s Ukrajinou platiteľ dane preukáže slovenskému colnému orgánu:

• svoje identifikačné číslo DPH pridelené v tuzemsku,
• identifikačné číslo DPH českého platiteľa dane pridelené v Českej republike a
• prepravný doklad.

Rakúska firma so sídlom vo Viedni v roku 2009 kúpila a predala v tuzemsku tovar. Z tohto dôvodu bola povinná podľa § 5 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH") registrovať sa na Daňovom úrade Bratislava I ako platiteľ dane. V roku 2011 dodá slovenskej firme tovar z Rakúska. Súčasťou dodávky je aj montáž tovaru v priestoroch slovenskej firmy.

Stavebná spoločnosť začala v Rakúsku výstavbu rodinného domu - hrubú stavbu. Objednávateľom je fyzická osoba - nepodnikateľ, občan SR. Ako správne vyčísliť DPH? Treba sa registrovať v Rakúsku ako platiteľ DPH?  Materiál na uvedenú stavbu je zakúpený na území SR a prepravovaný vozidlami spoločnosti do Rakúska. Možno zo zakúpeného stavebného materiálu odpočítať DPH? Tieto práce budú vykonané v rozmedzí dvoch mesiacov. Zároveň firma realizuje zateplenie fasády na rodinnom dome v Rakúsku, kde objednávateľom je rakúsky občan - nepodnikateľ. Ako správne vystaviť FA a  vyčísliť DPH?

Slovenská spoločnosť - platiteľ DPH sa  zaoberá dodávkou a montážou okien a tieniacej techniky. Teraz  získala zákazku na dodávku okien a tieniacej techniky spojenej s montážou na nehnuteľnosti v Českej republike (odberateľ je platiteľ DPH registrovaný v ČR). Časť montážnych prác vykoná pre slovenskú firmu subdodávateľ (platiteľ DPH na Slovensku). Ten bude montážne práce fakturovať slovenskej spoločnosti. Následne spoločnosť vyfakturuje tovar aj s montážou českému odberateľovi.

Z uvedeného vyplývajú nasledovné otázky:

• Ako je to z pohľadu subdodávateľa - bude slovenskej spoločnosti fakturovať so slovenskou DPH? Nemusí sa registrovať v ČR ako platiteľ DPH?
• Bude spoločnosť fakturovať dodávku tovaru spolu s montážou českému odberateľovi bez DPH?

Dňa 26. 6. 2012 sme uhradili zálohovú faktúru  za dodanie stroja s inštaláciou v japonských jenoch. Vo výpise z účtu, ktorý je vedený v eurách je stiahnutá čiastka podľa komerčného kurzu banky. Stroj nám doposiaľ dodaný nebol. Keďže ide o platený preddavok na tovar s jeho inštaláciou, vzťahuje sa na nás ustanovenie § 69 ods. 2 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. – ďalej len „zákon o DPH“ (prenos dane na prijímateľa)? Ak áno, čo tvorí základ dane pre výpočet DPH - suma (prepočet komerčným kurzom), ktorá je uvedená v bankovom výpise, alebo máme v ten deň prepočítať sumu v japonských jenoch platným kurzom ECB, a z toho vypočítať hodnotu DPH? Keďže túto daň máme zaevidovanú v záznamoch, môžeme si ju zároveň uplatniť na vstupe v zmysle § 51 ods. 1 písm. b) zákona o DPH?

S rakúskou spoločnosťou registrovanou pre DPH v Rakúsku máme uzatvorenú nájomnú zmluvu, predmetom ktorej je skladový kontajner. Táto rakúska spoločnosť nám prenajíma skladový kontajner, ktorý sa nachádza na SR a mesačne nám fakturuje za prenájom bez DPH s uvedením poznámky „Prenos daňovej povinnosti na prijímateľa služby - Reverse Charge.“

1. Čo obnáša pojem „Reverse Charge“, resp. ako postupovať pri DPH? 
2. Sme prípadne povinní odvádzať zrážkovú daň, atď.

Slovenská firma – komisionár (§ 4 platiteľ) fakturuje českej firme – komitent (platiteľ v CZ) províziu za sprostredkovanie tovaru podľa komisionárskej zmluvy. Slovenská zdaniteľná osoba pri fakturácii sprostredkovateľskej provízie českej s. r. o. postupuje pri určení miesta dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH. To znamená, že ak česká s. r. o. nemá v SR prevádzkareň (v zmysle § 4 zákona o DPH), miesto dodania služby je ČR (kde má odberateľ sídlo), preto slovenská zdaniteľná osoba fakturuje službu bez DPH (prenos daňovej povinnosti na odberateľa). Je táto úvaha správna pri určení miesta dodania služby? Druhou možnosťou by bolo, že komitent by fakturoval komisionárovi sumu vo výške hodnoty tovaru zníženú o sumu provízie komisionára v pôvodnom DPH režime.