Otázky v kategórii: Daň z príjmov

Slovenská chemická spoločnosť uzavrela zmluvu s talianskym daňovníkom na vypracovanie analýzy technologického zariadenia používaného v prevádzke chemickej výroby slovenskej spoločnosti, vrátane poradenskej činnosti na zefektívnenie technologického procesu. Výsledkom práce talianskeho experta je poradenstvo pri rekonštrukcii závodu, ktorej cieľom je zvyšovanie kapacity výroby. Forma poradenskej činnosti je skúmanie existujúceho stavu a návrhy technických riešení pri rekonštrukcii závodu. Túto prácu nevykonáva taliansky daňovník trvalo a na území SR sa zdržiava len v krátkodobých intervaloch počas výkonu prác pre slovenskú spoločnosť. Taliansky daňovník predložil slovenskej spoločnosti čestné prehlásenie o tom, že nevykonáva služby pre iných daňovníkov na území SR. Je jeho príjem zdaniteľný na území SR?

Daňovník, právnická osoba so sídlom v SRN, uzavrel so slovenskou spoločnosťou zmluvu, predmetom, ktorej sú audítorské služby a ročné kontrolné audity, ktoré bude vykonávať nemecká spoločnosť v slovenskej spoločnosti. Sú zdaniteľné úhrady za poskytnuté služby nemeckou spoločnosťou pre slovenskú spoločnosť na území SR?

Daňovník, ktorý má bydlisko v nezmluvnom štáte, vypracoval na území SR pre svojho slovenského obchodného partnera marketingovú štúdiu [príjem podľa § 16 ods. 1 písm. c) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. – jednorazovo poskytnutá služba], pričom túto činnosť vykonával na území SR kratšie ako šesť mesiacov. Ako sa bude postupovať v prípade zdanenia?

Zamestnanec – obchodný zástupca používa po dohode so zamestnávateľom na pracovných cestách vykonávaných stále v meste Košice súkromné vozidlo. Počas pracovnej cesty najazdil 445 km. V technickom preukaze vozidla je uvedená spotreba PHL 8,8 l/100 km (bez udania názvu normy spotreby, predpokladá sa, že ide o spotrebu podľa smerníc ES pre kombinovaný cyklus). Zamestnanec preukázal cenu PHL v deň nástupu na pracovnú cestu dokladom o čerpaní, ktorá 1,31 €.

Zamestnanec po dohode so zamestnávateľom používa pri pracovnej ceste konanej len v Bratislave súkromné vozidlo. Za jeden mesiac najazdil 1 650 km. V technickom preukaze vozidla je uvedená spotreba pohonných látok (ďalej len „PHL") na 100 km len podľa normy Európskej hospodárskej komisie (ďalej len „EHK"), ktorá je pre mesto 7,4 l, pri rýchlosti 90 km/hod. 5,5 l a pri rýchlosti 120 km/hod. 7,5 l. Spotreba PHL výrazne nezodpovedala skutočnej spotrebe a zamestnanec preukázal spotrebu pre mesto 8,88 l/100 km, a to dokladom vydaným osobou, ktorej bolo udelené oprávnenie autorizácie. Zamestnanec preukázal cenu PHL v deň nástupu na pracovnú cestu dokladom o kúpe, ktorá bola 1,31 €.

Podnikateľka pani Zuzana, ktorá uplatňuje percentuálne výdavky, sa v roku 2010 rozhodne z evidencie podľa § 6 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. vyradiť vlastnú pohľadávku voči spoločnosti Beta a.s., ktorej menovitá hodnota je 10 000 €. Pohľadávka nespĺňa ustanovené podmienky.

Pán Jozef prijal v roku 2009 v súvislosti s výkonom podnikania príspevok na obstaranie odpisovaného majetku vo výške 12 000 €. Hmotný majetok, ktorý v roku 2008 z príspevku obstaral za 12 000 €, je zaradený do 1. odpisovej skupiny, kde doba odpisovania predstavuje 4 roky. Daňovník uplatnil rovnomerný spôsob odpisovania. V roku 2009 uplatňoval preukázateľné daňové výdavky a viedol daňovú evidenciu. V roku 2010 uplatní pán Jozef percentuálne výdavky.

Pán Viliam, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, je samostatne hospodáriacim roľníkom. V súvislosti s výkonom poľnohospodárskej výroby príjme v roku 2010 dotáciu na nákup sadiva vo výške 2 000 €. Pán Viliam použije dotáciu až v roku 2011, v ktorom uplatní percentuálne výdavky.

Podnikateľka pani Nora, ktorá uplatňuje percentuálne výdavky, prijme v roku 2010 v súvislosti s výkonom podnikateľskej činnosti od úradu práce príspevok vo výške 10 000 €. Časť príspevku vo výške 8 000 € použije v roku 2010 a zostávajúcu časť príspevku vo výške 2 000 € použije na stanovený účel až v roku 2011. Celý príjem vo výške 10 000 € zahrnie pani Nora do základu dane za zdaňovacie obdobie roka 2010, a to aj napriek tomu, že časť príspevku použije až v roku 2011.

Pani Lucia dosiahne v roku 2010 príjmy z prenájmu bytu v sume 7 000 €. Okrem týchto príjmov v roku 2010 nebude mať žiadne iné príjmy vymedzené v § 9 ods. 1 písm. h) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.