Aktuálna téma

S účinnosťou od 1. januára 2019 dochádza k zmenám zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Cieľom zmien zákona bolo najmä prevzatie smernice Rady (EÚ) 2016/1065 z 27. júna 2016, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES, pokiaľ ide o zaobchádzanie z poukazmi, a článku 1 smernice Rady (EÚ) 2017/2455 z 5. decembra 2017, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES a smernica 2009/132/ES, pokiaľ ide o určité povinnosti týkajúce sa dane z pridanej hodnoty pri poskytovaní služieb a predaji tovaru na diaľku. Slovenská republika bola povinná prijať a uverejniť zákon potrebný na dosiahnutie súladu slovenského zákona o DPH s citovanými smernicami do 31. decembra 2018.

Okrem uvedeného dochádza k ďalším zmenám, najdôležitejšie sú:

• úprava definície obratu,
• obmedzenie práva voľby daňového režimu v súvislosti s dodaním a nájmom nehnuteľností určených na bývanie,
• vylúčenie prenosu daňovej povinnosti pri dodaní poľnohospodárskych plodín a tovarov z kovov, pri ktorom je vyhotovená zjednodušená faktúra,
• zavedenie zníženej sadzby dane na ubytovacie služby.

Obrat na účely registrácie pre daň z pridanej hodnoty

Na účely DPH je pojem „obrat“ osobitne definovaný. Do obratu na účely registrácie pre DPH v SR (§ 4 ods. 7 zákona o DPH) sa započítava hodnota z dodávaných tovarov a služieb, pri ktorých miesto dodania zdaniteľného obchodu je v SR.

Do obratu sa nezahrnie fiktívna protihodnota bezodplatne dodaných tovarov ani trhová hodnota v zmysle § 22 ods. 8 zákona o DPH. Na základe definície platnej od 1. 1. 2019 sa do obratu nezahrnú platby, ktoré boli prijaté pred dodaním tovaru alebo služby. Tieto prijaté „preddavkové platby“ predstavujú súčasť hodnoty tovaru alebo služby a zahrnú sa do obratu za kalendárny mesiac, v ktorom bol tovar alebo služba dodaná.

Do obratu po 1. januári 2019 sa zahrnie hodnota dodaných tovarov a služieb vo výške, v akej nebola zahrnutá do obratu podľa § 4 ods. 7 v znení účinnom do 31. decembra 2018.

Do obratu sa nezahŕňa hodnota tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane, ide o poštové služby, zdravotnú starostlivosť, služby sociálnej pomoci, výchovné a vzdelávacie služby, členské príspevky politických strán, kultúrne služby, služby verejnoprávnej televízie a rozhlasu. Taktiež sa do obratu nezahŕňa hodnota poisťovacích služieb a z finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa zákona o DPH, ak sú tieto služby poskytované pri dodaní tovaru alebo služby ako doplnkové služby.

Do obratu sa zahŕňa aj hodnota z dodania a nájmu nehnuteľnosti, aj keď sú oslobodené od dane podľa § 38 zákona o DPH – s výnimkou, ak by išlo o dodanie nehnuteľnosti príležitostné.

Pri zisťovaní výšky obratu nie je účelom zahŕňať doň jednorazové, náhodné činnosti. Na účely DPH je vylúčená z obratu hodnota príležitostne predaného hmotného majetku okrem zásob a hodnota príležitostne predaného nehmotného majetku. Taktiež do obratu na účely DPH nevstupuje ani hodnota z dodaní tovarov a služieb s miestom dodania v zahraničí. U slovenského podnikateľa nebude vstupovať do obratu na účely DPH napr. hodnota z tovaru dodaného s montážou, ku ktorej dochádza v inom členskom štáte, z dodaných služieb, ktorých miesto dodania sa nenachádza v SR, z príležitostného predaja nehnuteľnosti, z predaja podniku. Do obratu na účely registrácie nevchádza ani hodnota premiestneného tovaru (§ 8 ods. 4 zákona o DPH), ktorý je vo vlastníctve zdaniteľnej osoby, z tuzemska do iného členského štátu, ak je tento tovar odoslaný alebo prepravený ňou alebo na jej účet do iného členského štátu na účely jej podnikania.

V súvislosti so zmenou definície obratu od 1. 1. 2019 sa podľa tejto novej definície zahrnie do sumy obratu aj obrat dosiahnutý podľa definície platnej do 31. 12. 2018. Do obratu podľa novej definície sa zahrnie hodnota bez DPH dodaných tovarov a služieb vo výške, v akej nebola zahrnutá do obratu podľa definície platnej do 31. 12. 2018.

Ak fyzická osoba, ktorá začala podnikať v roku 2018 , nebola platiteľom DPH a dosiahla napríklad príjem vo výške 30 000 €, pričom 17. 1. 2019 vyhotovila faktúru za dodanie služby vo výške 20 000 €, za ktorú dostala úhradu 2. 3. 2019, potom zákonný obrat pre registráciu (49 790 €) dosiahla k 31. 1. 2019 (v mesiaci dodania služby, nie v mesiaci dosiahnutia úhrady). Povinnosť podať žiadosť o registráciu má do 20. 2. 2019.

Zrušenie inštitútu zábezpeky na daň

Zábezpeka na daň, ako inštitút zavedený do zákona o DPH v roku 2012, ktorého účelom bolo eliminovať negatívne dôsledky spočívajúce vo vzniku nedoplatkov na DPH spôsobených novoregistrovanými platiteľmi dane, sa od roku 2019 ruší.

Všetky rozhodnutia o zložení zábezpeky na daň vydané pred dňom nadobudnutia účinnosti návrhu novely zákona o DPH, pri ktorých ešte nedošlo k uplynutiu 12 mesiacov odo dňa zloženia zábezpeky na daň, budú zrušené ex lege.Daňový úrad vráti peňažnú zábezpeku alebo jej časť zloženú peňažnými prostriedkami najneskôr do 28. februára 2019 za podmienky, že táto zábezpeka alebo jej časť nebola použitá na úhradu nedoplatkov na DPH. Pred vrátením môže daňový úrad sumu zábezpeky kompenzovať s daňovým nedoplatkom.

Podľa prechodného ustanovenia § 85kg zákona o DPH v súvislosti so zrušením zábezpeky daňové úrady vrátia už zloženú zábezpeku z úradnej moci, avšak v prípade zistenia daňového nedoplatku, využijú možnosť kompenzácie zábezpeky s nedoplatkom.

(viac sa dočítate na www.daneauctovnictvo.sk)