Otázky s vecným pojmom: Tovar

Naša spoločnosť sa zaoberá predajom tieniacej techniky, ak zákazník požaduje, tak zrealizujeme aj montáž. Sme platitelia DPH registrovaný na Slovensku. Chcem sa opýtať ako postupovať z pohľadu zákona o DPH v týchto prípadoch: 1. Slovenská firma (platiteľ DPH na Slovensku) si kúpi od našej spoločnosti tovar, ale požaduje, aby bol tento tovar dopravený do Chorvátska. Naša spoločnosť prepraví tovar na vlastnom firemnom aute do Chorvátska. Cenu prepravy započíta priamo do ceny tovaru (t.j. preprava nefiguruje na faktúre ako samostatná položka). Preprava tovaru sa začína na Slovensku a končí v Chorvátsku. Ako postupovať z pohľadu DPH - má byť faktúra vystavená so slovenskou DPH?

2. Slovenská firma (platiteľ DPH na Slovensku) si objedná od našej firmy tovar - markízu, ktorú požaduje aj namontovať v Chorvátsku. Aké povinnosti z pohľadu DPH vyplývajú pre našu spoločnosť - vystavíme faktúru pre slovenského zákazníka za dodanie tovaru s montážou v Chorvátsku so slovenskou DPH?

3. Ako by sme postupovali v prípade, že by v bode 1. a 2. bol odberateľ slovenská domácnosť (t. j., nebol by to platiteľ DPH).

Súdny exekútor ponúkol firme na odkúpenie zhabaný tovar. Ide o špecifický tovar podliehajúci licenčnému konaniu, preto bola firma oslovená priamo. Následne firma zaplatila na účet súdneho exekútora zálohu. Na prijatú platbu vystavil exekútor v mene pôvodného majiteľa tovaru daňový doklad (nakoľko pod svojím menom nemôže). Pôvodný majiteľ tovaru neposkytuje súčinnosť. Predmetnú vystavenú faktúru mu exekútorka zašle doporučenou poštou na zúčovanie a odvod DPH z prijatej platby. Platbu prijala exekútorka a uspokojí z nej veriteľov. Je predpoklad, že pôvodný majiteľ DPH neodvedie. Má firma na základe takto vystavenej faktúry nárok na odpočet DPH ? Pôvodný majiteľ tovaru nie je v zozname dlžníkov vedenom Finančnou správou.

Tovar z Číny prišiel na Slovensko pod colnou kontrolu,faktúra za tento tovar však prišla od rakúskej spoločnosti pod rakúskym IČ DPH. Clo sa na daný tovar nevyrubil, zaplatili sme na základe JCD DPH z dovezeného tovaru. Neskôr sme zistili, že tovar kvalitatívne nespĺňa naše požiadavky, rakúsky dodávateľ nám reklamáciu uznal a vystavil „cenový“ dobropis na celú dodávku. Z ekonomickým dôvodov netrval na vrátení tovaru. Likvidáciu tovaru zabezpečí naša spoločnosť na území SR. Ako postupovať z hľadiska DPH pri prijatom dobropise za reklamovaný tovar od rakúskej spoločnosti.

Slovenská obchodná spoločnosť objednala v ČR tovar pod svojim IČ DPH vydaným na Slovensku, tovar nadobudla v ČR bez DPH, ktorý okamžite vyviezla do tretieho štátu, (tovar nevstúpil na územie SR). Spoločnosť v ČR nie je registrovaná pre DPH, preto využila služby českej firmy, ktorá vybavila vývoz do tretej krajiny. Aký doklad potrebuje slovenská obch. spoločnosť, aby preukázala, že nadobudnutie bolo predmetom DPH v ČR (aby nedošlo k nadobudnutiu tovaru podľa § 17 ods. 2 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. - ďalej len "zákon o DPH")? Ide v uvedenom prípade o vývoz podľa slovenského zákona o DPH (§ 47), alebo v daňovom priznaní pre DPH sa tento vývoz neuvádza?

Spoločnosť registrovaná pre DPH v Českej republike by chcela využiť výhodnú ponuku skladových priestorov na Slovensku.

Tovar, ktorý by bol uskladnený v tomto sklade by sa predával českou firmou:

1. na Slovensko
2. do krajín EÚ
3. mimo EÚ

Ako je to so skladovaním na území SR. Je podmienkou skladovania založenie organizačnej zložky v SR?

V prípade že nie, je možný predaj tovahu z tohto skladu slovenským odberateľom a odberateľom z iných krajín EÚ s oslobodenim od DPH podla § 43 zákona č. 222/2004 Z. z.?

Bol by vývoz tovaru mimo EÚ českým dodávateľom vývozom z ČR, keď by sa tovar nachádzal v sklade v SR?

Na konci účtovného obdobia poskytne dodávateľ tovaru svojmu odberateľovi ročný množstevný bonus - ide o čiastku, ktorá je stanovená určitým percentom z odobraného množstva tovaru vyjadreného vo finančnom ohodnotení, bez ohľadu na druh a množstvo tovaru a tiež bez ohľadu na dátum úhrady faktúr.

Otázky:

• Je takýto druh bonusu považovaný za zľavu z ceny tovaru?
• Ako zníženie nákladov sa účtuje iba časť bonusu, ktorá pripadá na tovar, ktorý už bol počas účtovného obdobia predaný - účet 504. Čiastka, ktorá pripadá na tovar, ktorý je k 31. 12. na sklade sa účtuje na účet 132. Je tento postup správny?

Slovenský prepravca - platiteľ DPH prepravuje tovar zo Slovenska pre Švajčiarsku firmu, len tovar vyloží v Maďarsku. Dá sa v tomto prípade uplatniť to, že odberateľ je z tretieho štátu (tak aj bolo) postavenie odberateľa je zdaniteľná osoba, odberateľ je mimo EÚ (aj keď tovar bol vyložený v Maďarsku na žiadosť odberateľa vo Švajčiarsku). A teda FA do Švajčiarska bude bez DPH nejde do DP ani do Súhrnného výkazu. Prosíme je to tak správne?

Český dodávateľ z Prahy (firma A) predá tovar slovenskej s.r.o. (firma B). Obe firmy sú vo svojich krajinách zaregistrované ako platitelia DPH. Tovar na územie SR prepraví vlastným dopravným prostriedkom český dodávateľ (firma A). Prepraví ho však nie do sídla firmy B, ale priamo do firmy C, ktorá je zákazníkom firmy B (firma B vyfakturuje tovar firme C bez prepravy). Český dodávateľ  (firma A) vystaví faktúru pre slovenskú s.r.o (firmu B), kde okrem ceny tovaru uvedie aj cenu dopravy, ktorej časť sa týka prepravy tovaru do sídla firmy B a časť sa týka prepravy tovaru až do sídla firmy C. Faktúra je vystavená bez DPH. Ako účtovať dopravu - časť do sídla firmy B ako vedľajšie obstarávacie náklady na tovar a časť do firmy C ako službu na účet 518 ? Ako možno vykazovať dopravu v daňovom priznaní k DPH?

Spoločnosť má povinnosť účtovať o zásobách spôsobom  A, čo aj robí. V súčasnosti ale zabezpečuje výrobné stroje pre novozaloženú dcérsku spoločnosť v Mexiku. Nakúpili stroje, ktoré budú prakticky hneď fakturované spoločnosti v Mexiku. Možno nákup týchto strojov účtovať priamo do spotreby na účet 504, bez toho aby spoločnosť viedla skladovú evidenciu a účtovali cez účet 132? Ide len o dočasný nákup a predaj a oproti celkovému obratu spoločnosti nejde o významné položky.

Ak objednávka, ako aj dodávateľské faktúry za tovar z mesiaca apríl 2012 boli vystavené na IČ DPH SK a odoslanie tovaru končí v inom členskom štáte, ako je SR (napríklad v ČR ), má  spoločnosť  povinnosť  požiadať o opravu IČ DPH na faktúrach od dodávateľa, pod ktorým objednávala tovar a zaznamenať zmenu aj v účtovníctve? Ak áno, akým spôsobom majú byť zmeny vykonané ?

Akými dokladmi sa má spoločnosť preukázať, aby si mohla opraviť základ dane v zmysle § 17 ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“)?  Čo v praxi znamená, že sa na opravu základu dane primerané vzťahuje § 25 cit. zákona.

Za ktoré zdaňovacie obdobie  ma právo spoločnosť opraviť základ dane?  Ak je mesačný platiteľ  DPH za obdobie apríl 2012,  alebo v mesiaci keď boli urobené zmeny k pôvodným dokladom napr. v decembri 2012 ? Alebo na opravu základu dane nie je potrebné opraviť pôvodné doklady, ale len preukázať priznanie a zaplatenie dane v štáte kde skončila preprava, napr. v septembri 2012 a v tomto mesiaci opraviť základ dane?