Otázky s vecným pojmom: Odpisy

V roku 2009 bola zaradená do užívania rekonštruovaná nehnuteľnosť (vystavené stavebné povolenie) na základe povolenia o predčasnom užívaní stavby v obstarávacej cene 100 000 eur a zrýchlene odpisovaná. V roku 2011 bola nehnuteľnosť riadne skolaudovaná a náklady na jej dokončenie vo výške 20 000 eur  sú zvýšením vstupnej ceny nehnuteľnosti alebo technickým zhodnotením? Ak je to zvýšenie vstupnej ceny, mali by sa odpisy prepočítať spôsobom, aby nedošlo k predĺženiu doby odpisovania?

Spoločnosť nahráva hudobné CD s piesňami, ktoré  bude následne predávať. Ako zaúčtovať náklady súvisiace s tvorbou nahrávky (časť z nej, napríklad hudba sa dodáva subdodávateľsky, ale texty pripravuje sám konateľ firmy). Náklady prestavujú  prenájom hudobného štúdia, honoráre spevákom, a pod. Celkové náklady za tvorbu hudobnej nahrávky sa predpokladajú na 20 000 €. Keď bude nahrávka spracovaná, na aký účet treba zaúčtovať nákup CD, na ktoré sa uloží nahrávka a následný predaj CD?

Fyzická osoba dosahuje príjmy z prenájmu podľa §6  ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Budovu, ktorú prenajíma plánuje zaradiť do obchodného majetku a uplatňovať si odpisy ako daňový výdavok. Má však problém stanoviť správnu vstupnú cenu budovy. Budovu obstaral tak, že kúpil rozostavanú stavbu, ktorú následne svojpomocne a bezodplatne dostaval a uviedol do stavu schopného na prevádzkovanie. Keďže išlo v prevažne o bezodplatné nadobudnutie, spoľahlivé stanovenie vstupnej ceny je možné len na základe znaleckého posudku, ktorý si dal vlastník vypracovať. Otázka teda znie, či je možné ako vstupnú cenu nehnuteľnosti pre výpočet daňových odpisov použiť cenu určenú znalcom v odbore. Vychádzame pritom z ust. §25 ods. 1 písm. c) ZDP kde je stanovené, že vstupnou cenou je reprodukčná obstarávacia cena zistená podľa osobitných predpisov, s odvolaním na §25  ods. 6 zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p., kde je stanovené, že reprodukčná obstarávacia cena sa použije pri bezodplatnom nadobudnutí majetku a tiež pri preradení z osobného vlastníctva do podnikania.

Spoločnosť s ručením obmedzeným nadobudla v roku 2011 darom od  fyzickej osoby - občana, ktorý nie je spoločníkom, konateľom, a ani zamestnancom obdarovanej spoločnosti nehnuteľnosť spolu s pozemkom, na ktorom stojí. Ako sa má správne zaúčtovať obstaranie tejto nehnuteľnosti s pozemkom, a ako sa bude predmetná nehnuteľnosť odpisovať? Je možné uplatniť v prípade tejto nehnuteľnosti daňový odpis?

Ako možno zaúčtovať odpisy goodwillu a záporného badwillu? Ide o odpisy daňové aj účtovné, alebo je potrebné ich pripočítať a odpočítať v daňovom priznaní?

Fyzická osoba (FO) prenajíma dva byty - prvý, ktorý nemá v obchodnom majetku a do výdavkov teda zahŕňa len prevádzkové náklady (elektrina, voda). V apríli 2011 začala prenajímať druhý byt,  kúpený prostredníctvom  hypotekárneho úveru v roku 2009. Tento byt prešiel v rokoch 2009 a 2010 kompletnou rekonštrukciou, takže ho chce FO zaradiť do obchodného majetku. Kúpna cena bytu bola 26 500 eur, patrí k nemu však aj určitý podiel pozemku. Ako oceniť pozemok, ktorý sa neodpisuje, resp. môže byť zahrnutá do obstarávacej ceny celá kúpna cena bytu? Výdavky spojené s rekonštrukciou bytu má FO zdokladované – faktúry a príjmové pokladničné doklady  z roku 2009 a 2010 v hodnote asi 1750 eur (okná, sanita, plávajúca podlaha, svietidlá, vstavaná skriňa, a pod.) a zariadenie  bytu (skrinky, mikrovlnná rúra) v hodnote 400 eur.  Byt sa prenajíma zariadený. Sú výdavky na zariadenie súčasťou vstupnej ceny na účely odpisovania,  alebo môžu ísť priamo do daňových výdavkov v roku 2011 aj keď sú z roku 2009 až 2010? A môžu tam byť zahrnuté  aj úroky z hypotekárneho úveru za celý rok 2011, alebo len od apríla 2011? Bude sa rovnako zdaňovať prenájom druhého bytu  podľa ust. § 6 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP"), kde vychádza predbežne strata, alebo ide o nakladanie s obchodným majetkom (§ 6 ods. 5 ZDP), a teda spadá pod § 6 ods.1 alebo ods. 2?

Fyzická osoba  má na dome umiestnenú fotovoltaickú elektráreň. Ako sa vypočítajú daňové odpisy fotovoltaických panelov, a do ktorej kolónky v daňovom priznaní sa tento príjem uvádza? Podlieha fyzická osoba registrácii a platbe odvodov z titulu zisku z výroby elektriny? Možno využiť bezpodielové spoluvlastníctvo pri daňovom priznaní?

Podnikateľ účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva si zaobstaral v decembri  dva prístroje, ktoré sú hmotným majetkom v zmysle účtovných a daňových predpisov. Faktúru za jeden z týchto prístrojov uhradil v decembri, za druhý prístroj zaplatil až v nasledujúcom roku. Môže si podnikateľ uplatniť daňový odpis z oboch  prístrojov už v roku nákupu, alebo má uplatniť odpis len za prístroj, za ktorý v roku nákupu aj zaplatil?

Právnická osoba má prenajaté skladovacie priestory. Na prenajatom objekte vykonala  na základe písomného súhlasu prenajímateľa stavebné úpravy, ktoré po dohode s prenajímateľom odpisovala. Nájomná zmluva bola ukončená, ale technické zhodnotenie nebolo po dobu prenájmu odpísané. Aké sú možnosti vysporiadania zostatkovej ceny technického zhodnotenia prenajatého majetku z hľadiska dane z príjmov, aby nájomca nebol pri skončení nájomného vzťahu stratový?

Spoločnosť kúpila osobný automobil. Na kúpu automobilu použila spotrebný úver. Tento automobil zaradila do majetku a odpisuje ho. Musí si splniť oznamovaciu povinnosť k dani z motorových vozidiel, keďže auto stojí v garáži a nepoužíva ho? Ak nesplní oznamovaciu povinnosť, sú potom výdavky na automobil daňovo uznateľné (odpisy, úroky z úveru atď.)?