Otázky s vecným pojmom: Záväzok

Fyzická osoba – nepodnikateľ  jednorazovo (nevykonáva činnosť opakovane) kúpil skupinu pohľadávok od  jedinej právnickej osoby A,  kde cena obstarania bola vo výške 50% nominálnej hodnoty celej skupiny pohľadávok (výhodná kúpna cena bola len pri kúpe celého balíka pohľadávok).

Pre názornosť uvádzame, že nominálna hodnota pohľadávok bola napr. 350 000 eur a dohodnutá kúpna cena 175 000 eur. Z tejto skupiny pohľadávok fyzická osoba v tom istom roku (v  roku nákupu pohľadávok) predala spoločnosti B  len  niektoré pohľadávky, a to celkom 20% z pôvodne kúpeného balíka pohľadávok, t. j. predala časť pohľadávok v nominálnej hodnote 70 000 eur za predajnú cenu 70 000 eur. (Predaj týchto pohľadávok zrealizovala  za ich nominálnu hodnotu.)

Ako  posudzovať daňovo predaj týchto pohľadávok u fyzickej osoby? Bude sa riadiť § 8 ods. 1  písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), ktorý umožňuje uplatniť len preukázateľné výdavky do výšky príjmu? Kedy bude fyzická osoba - nepodnikateľ  zdaňovať tieto príjmy? Až v roku dosiahnutia zisku z celého balíka pohľadávok alebo budeme posudzovať čiastkové predaje samostatne?

Za daný balík pohľadávok zaplatí právnickej osobe A postupne, napr. v roku 2015 čiastku  100 000 eur, v roku 2016 čiastku 100 000 eur  a zvyšná čiastka 150 000 eur zostane nezaplatená.

V  roku 2012 predal  časť pohľadávok vo výške 70 000 eur a dosiahol aj príjem.  Bude mať príjem zdanený  v roku 2012 a výdavky, ktoré mal v  roku 2015 - 2016 tak nebude možné použiť pre zníženie dane keďže nebude mať ďalší príjem z týchto pohľadávok?

Čo v tom prípade, ak zaplatí táto fyzická osoba spoločnosti A za kúpený balík pohľadávok v plnej výške v roku 2013 (325 000 eur)  a jeho pohľadávka voči právnickej osobe bude vysporiadaná so spoločnosťou B zápočtom pohľadávok a záväzkov  v roku 2013 vo výške 80 000 eur? Príjem započítaním bude považovaný tiež za príjem podľa § 8 ZDP a strata vo výške 245 000 eur zostane neuplatnená, t. j. nemožno ju použiť v ďalších rokoch?

Spoločnosť eviduje v  účtovníctve neuhradený záväzok, ktorý bol splatný 19. 2. 2009. Keďže po dobu 36 mesiacov nedošlo k úhrade uvedeného záväzku, mala by ho spoločnosť zaúčtovať ako pripočítateľnú položku k základu dane. Ako to  možno účtovne vysporiadať, resp. aké účty použiť, a či do základu dane ako pripočítateľnú položku treba dať celú sumu, vrátané DPH?

Fyzická osoba, účtujúca v sústave jednoduchého účtovníctva, k 31. 12. 2012 eviduje  neuhradené záväzky  z 11. 12. 2012 na 602 zlotých. Je potrebné  vyčísliť kurzový rozdiel k 31. 12. 2012?

Obci na základe škodovej udalosti bolo poskytnuté poistné plnenie na opravu kamerového systému. Faktúra za opravu bola vystavená obci, ale poisťovňa uhradila uznané náklady priamo opravcovi, čiže platby sa navzájom neuskutočnili (príjem poistného a výdavok za opravu),  nakoľko rozdiel vo výške 38 eur, ktorý obec mala doplatiť, bol kompenzovaný fakturáciou za zemné práce vykonané obcou. Tento rozdiel obec ošetrila formou započítania pohľadávky a záväzku. Je potrebné poistné plnenie premietnuť do plnenia rozpočtu obce prostredníctvom podpoložky 292006 vo výške poskytnutého plnenia, napr. 2 400 eur a opravu kamerového systému podpoložkou 635006 vo výške 2362 po odčítaní rozdielu za zemné práce, ak áno cez aký účet a akým účtovným zápisom? Aj tento rozdiel musí byť definovaný v čerpaní rozpočtu?

Zdaniteľná osoba z členského štátu EÚ (IČ DPH GB) fakturuje spoločnosti (IČ DPH SK) službu za obdobie od 1. 10. 2012 do 31. 12. 2012 v mene GBP. Dátum vyhotovenia faktúry je 12. 10. 2012. Faktúra je splatná 12. 11. 2012. Pozn.: Faktúra bude uhradená dňa 28. 11. 2012. Tento dátum je známy, nakoľko obe spoločnosti (dodávateľ i odberateľ) patria do jedného koncernu, v ktorom sa na uhrádzanie vzájomných pohľadávok a záväzkov používa systém Cash Netting, kde sú vopred stanovené dátumy úhrad.

1. Aký kurz je potrebné použiť na prepočet na účely účtovania nákladu a záväzku?
2. Aký kurz je potrebné použiť na účely výpočtu DPH (samozdanenie)?

Spoločnosť predáva tovar a predaj tovaru eviduje v registračnej pokladnici. Zároveň uhrádza aj svoje záväzky. Tieto záväzky uhrádza z tržieb, ktoré sú zaznamenávane v registračnej pokladnici. Má spoločnosť povinnosť zaznamenávať úhradu záväzkov v registračnej pokladnici ako výber  - napr. uhradí v daný deň záväzok (faktúru) vo výške 200 eur - eviduje z pokladnice výber 200 eur? Môže v účtovníctve viesť iba jednu pokladnicu,  alebo musí mať v účtovníctve zaznamenané dve, teda jednu registračnú pokladnicu na príjem tržieb a druhú, ktorou uhrádza záväzky spoločnosti a aj režijné náklady? Táto druhá pokladnica nie je k dispozícii na predajnom mieste, nakoľko spoločnosť nechce držať väčšie množstvo peňazí na predajnom mieste.

Spoločnosť A, účtujúca v  podvojnom účtovníctve, eviduje voči svojmu dlžníkovi pohľadávku vo výške 10 000 eur, ktorá je splatná v roku 2009 (nebola uplatnená na súde). Túto pohľadávku následne v roku 2012 spoločnosť A postúpi spoločnosti B za odplatu vo výške 500 eur.

Aký vplyv bude mať pre spoločnosť B postúpenie pohľadávky z pohľadu jej daňového základu, resp. bude táto spoločnosť povinná po postúpení (nadobudnutí pohľadávok) platiť daň z príjmov, napr. z menovitej hodnoty /obstarávacej hodnoty, alebo v danom čase nebude musieť platiť žiadnu daň nakoľko jej v tom čase vznikli reálne len náklady. Ako to bude v prípade, ak napr. v roku 2013 bude časť týchto pohľadávok vymožená?

Podľa akých zásad sa členia záväzky a pohľadávky na dlhodobé a krátkodobé a na akých účtoch sa o nich účtuje?

Ako správne účtovať pohľadávky a záväzky účtovnej jednotky?

V prípade, že odberateľská faktúra nebude zaplatená, ako sa odpíše a v akej výške a bude to odpočítateľná položka? Ak spoločnosť nezaplatí došlú faktúru, pôvodne účtovala o náklade, dokedy môže evidovať tento záväzok? A následne  potom by to mala znova zaúčtovať späť ako pripočítateľnú položku?