Otázky s vecným pojmom: Základ dane

Fyzická osoba je zamestnaná na riadnu pracovnú zmluvu (na minimálnu mzdu). Popri tom si založil živnosť na administratívne služby. Preddavky na ZP začiatkom neplatí, lebo ich platí zamestnávateľ. Následne podá daňové priznanie za rok 2015. Na riadku 43 daňového priznania má uvedenú sumu 0 (takže jeho čiastkový základ dane zo živnosti je nula.) Na základe uvedeného zas nebude platiť preddavky na ZP (zo živnosti). V roku 2015 mal zdaniteľné príjmy zo živnosti 1 000 € a k tomu výdavky 1 100 € (preto má čiastkový základ dane zo živnosti 0.) Chcem sa spýtať, či v ročnom zúčtovaní ZP za rok 2015 (v roku 2016) bude musieť zaplatiť zdravotné poistenie z toho 1 000 € príjmu? Čiže, bude mať nedoplatok zo živnosti? Alebo v ročnom zúčtovaní (zo živnosti) tiež sa vychádza z čiastkového základu dane (t. j., nie z príjmu) a nebude mať nedoplatok?

Naša spoločnosť k 1.1.2015 zmenila metódu ocenenia výrobkov a rozdiel z tejto zmeny zaúčtovala ako zníženie nerozdeleného zisku (-428). Ovplyvní mi toto precenenie základ dane v roku 2015 (pripočítateľná položka?).

V decembri roku 2011 sme kúpili od spoločnosti A pohľadávku voči FO – podnikateľovi, ktorú si postupne započítavame s našimi záväzkami voči tejto osobe. Zaujíma nás pohľad na záväzok voči spoločnosti A, ktorá nám túto pohľadávku predala. Do dnešného dňa sme tento záväzok neuhradili. Boli sme povinní postupovať v zmysle § 17 ods. 27 ZDP a pripočítať tento záväzok k základu dane za rok 2014? Dedukujeme zo znenia zákona, že v našom prípade ide o „iný majetok, pri ktorom vzniká výdavok (náklad) pri jeho vyradení z používania (i keď to neplatí doslovne), t. j. pri vyradení majetku – odpise pohľadávky vznikne spoločnosti náklad, tiež pri predaji tohto majetku – pohľadávky o náklade účtujeme. Z nášho pohľadu teda vzniká povinnosť daný záväzok za rok 2014 pripočítať. Súhlasíte s našim názorom?

Účtovná jednotka účtujúca v sústave podvojného účtovníctva vykázala v daňovom priznaní za rok 2013 kladný základ dane, v ktorom boli zahrnuté vyššie výnosy, ktoré boli nesprávne zaúčtované. Daňovníkovi nevznikla za toto zdaňovacie obdobie daňová povinnosť z dôvodu uplatnenia odpočtu straty. V roku 2014 po zistení chyby účtovná jednotka zaúčtovala opravu výnosov. Môže si v tomto prípade uplatniť postup podľa § 17 ods. 29 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP"), teda neupravovať základ dane za rok 2014 o ponížené výnosy a nepodať dodatočné daňové priznanie za rok 2013? (V uvedenom prípade je splnená podmienka, že daňovník za rok 2013 zahrnul do výsledku hospodárenia vyššie výnosy a z toho dôvodu vykázal vyšší základ dane, ale neodviedol vyššiu daň tak ako ustanovuje § 17 ods. 29, lebo si odpočítal stratu predchádzajúcich období do výšky základu dane).

Spoločnosť eviduje neuhradený záväzok, ktorý bol splatný 13. 9. 2012, takže je viac ako 720 dní po splatnosti. Je potrebné vykonať zvýšenie základu dane aj za predpokladu, že v roku 2012 bol celý náklad (služba) z danej faktúry preúčtovaný na 382, pričom k 31. 12. 2014 nie sú tieto komplexné náklady budúcich období rozpustené a teda náklad z danej faktúry v žiadnom roku neznižoval výsledok hospodárenia?

Som živnostník, platiteľ DPH, a vediem jednoduché účtovníctvo. Doviezol som tovar z Anglicka, za ktorý som platil v librách z môjho účtu vedeného v EUR.  DPH som vysporiadal formou samozdanenia. Uvedený tovar som následne predal nepodnikateľovi do Maďarska. Faktúru som mu vystavil vrátane DPH. Maďarský odberateľ mi uvedenú faktúru uhradil na môj účet. Balík sa však stratil, a preto som zákazníkovi v Maďarsku vystavil dobropis a celú zaplatenú sumu som mu vrátil. Prepravná spoločnosť odo mňa požaduje vyčíslenú škodovú faktúru bez DPH.

1. Musím dodatočne odviesť DPH za stratený tovar?
2. Predstavuje príjem z uhradenej faktúry maďarským odberateľom pre mňa príjem, ktorý ovplyvňuje základ dane?
3. Akým kurzom mám prepočítať faktúru od dodávateľa tovaru z Anglicka?

S. r. o. na Slovensku -platiteľ DPH založila organizačnú zložku v Poľsku, kde je tiež registrovaná ako platiteľ DPH a chcela by tam vyrábať tovar. Za týmto účelom sa do Poľska premiestnia výrobné stroje a nástroje, na ktorých sa bude vyrábať a z ktorých sme si uplatnili odpočítanie dane. Tieto stroje sú už čiastočne alebo úplne odpísané a otázkou je, či toto premiestnenie strojov je považované za dodanie tovaru za protihodnotu podľa § 8 ods. 4 a z čoho vypočítame základ dane, z nadobúdacej ceny strojov alebo ich zostatkovej ceny?

Podnikateľ – fyzická osoba má vo svojej živnosti automobil obstaraný prostredníctvom finančného prenájmu (lízingu) na 3 roky, momentálne uplynul prvý rok (v júni 2014). Podnikateľ má v pláne v júli 2014 prerušiť/ukončiť svoju živnosť a chce si založiť spoločnosť s ručením obmedzeným, na ktorú by chcel postúpiť tento lízing bez akýchkoľvek ďalších zmien. Ide o predčasné ukončenie finančného prenájmu podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.? Aké úpravy základu dane by podnikateľ musel vykonať pri takomto postúpení?

Spoločnosť s. r. o. obstarala auto formou finančného prenájmu s právom kúpy predmetu lízingu v 2/2010. Doba trvania lízingu 48 mesiacov (do 01/2014). Spoločnosť sa rozhodla a na základe Dohody s lízingovou spoločnosťou predčasne ukončila lízing v 7/2013. Daňová zostatková cena (a súčasne aj účtovná ZC) auta v 07/2013 je 2 598 €. Lízingová spoločnosť vystavila faktúru za predajnú cenu predmetu lízingu 2 140 € + DPH. Spoločnosť následne v 08/2013 predala auto do autobazáru za predajnú cenu 8 200 €. Musí spoločnosť z pohľadu dane z príjmov upravovať základ dane?

1. Spoločnosť má na sklade zásoby - tvorila k nim opravnú položku v roku 2012, pretože predpokladala, že ich ekonomická hodnota je nižšia ako ocenenie v účtovníctve. Následne ich v roku 2013 predala, ale za nižšiu cenu ako bola ich obstarávacia cena (predala ich so stratou). Zúčtuje sa táto strata z predaja na účet 549 a následne rozdiel pripočíta k základu dane (rozdiel medzi predajnou a nákupnou cenou zásob)? Je potrebné vrátiť DPH, keď sme zásoby predali pod cenu obstarania?

2. Ak spoločnosť pristúpi k riešeniu úplnej likvidácie tovaru, t. j. nepredá ich, ale fyzicky zlikviduje: účtuje túto likvidáciu na účet 549 a táto položka je pripočítateľná k základu dane?  Je potrebné vrátiť DPH, ktorú sme si uplantili pri nákupe týchto zásob?