Otázky s vecným pojmom: Oprava základu DPH

Ktorý odvolací orgán má byť určený v časti poučenie v rozhodnutiach, ktorými boli obcou udelené individuálne licencie na prevádzkovanie výherných prístrojov?

Ako postupovať keď príde oneskorený dobropis ešte so sadzbou DPH - 19 % v januári 2011 a teda DPH v januári už bude 20%-ná?

Firma - s.r.o. platiteľ DPH kúpila osobný automobil v roku 2009 a uplatnila si odpočítanie DPH na vstupe s tým, že v predmete podnikania má prenájom automobilov a tento automobil aj 4 roky prenajímala iným platiteľom DPH a odvádzala z faktúr DPH na výstupe. Po 4 rokoch (automobil má nulovú zostatkovú hodnotu) chce toto auto využívať pre potreby firmy, ktorá ho vlastní, t. j. ďalej ho už neprenajímať. Má povinnosť vykonať nejakú úpravu DPH  na vstupe (uplatnenú v roku 2009) z titulu, že skončí prenajímanie tohto auta?

Ak objednávka, ako aj dodávateľské faktúry za tovar z mesiaca apríl 2012 boli vystavené na IČ DPH SK a odoslanie tovaru končí v inom členskom štáte, ako je SR (napríklad v ČR ), má  spoločnosť  povinnosť  požiadať o opravu IČ DPH na faktúrach od dodávateľa, pod ktorým objednávala tovar a zaznamenať zmenu aj v účtovníctve? Ak áno, akým spôsobom majú byť zmeny vykonané ?

Akými dokladmi sa má spoločnosť preukázať, aby si mohla opraviť základ dane v zmysle § 17 ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“)?  Čo v praxi znamená, že sa na opravu základu dane primerané vzťahuje § 25 cit. zákona.

Za ktoré zdaňovacie obdobie  ma právo spoločnosť opraviť základ dane?  Ak je mesačný platiteľ  DPH za obdobie apríl 2012,  alebo v mesiaci keď boli urobené zmeny k pôvodným dokladom napr. v decembri 2012 ? Alebo na opravu základu dane nie je potrebné opraviť pôvodné doklady, ale len preukázať priznanie a zaplatenie dane v štáte kde skončila preprava, napr. v septembri 2012 a v tomto mesiaci opraviť základ dane?

Spoločnosť má vyúčtovacie faktúry (sú dve odberné miesta) od ZSE Energia za dodávku elektrickej energie za obdobie 1.1.-31.12.2013. Dodávateľ energií je s našou spoločnosťou dohodnutý na mesačných paušálnych platbách za odber elektriny a na vykonaní vyúčtovania odberu za určité časové obdobie. Daňová povinnosť vzniká platiteľovi dane podľa § 19 ods. 1 zákona o DPH, pričom za deň dodania sa považuje podľa § 19 ods. 3 zákona o DPH najneskôr posledný deň obdobia, na ktoré sa platba vzťahuje. V prípade vykonaného vyúčtovania opakovane dodávanej elektriny,  kedy sú dohodnuté opakované paušálne platby za tieto dodávky, je možné hovoriť o oprave základu dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH, čo pre odberateľa znamená postup podľa § 53 zákona o DPH?

Prvá faktúra  s dátumom dodania 31.12.2013 má jednu položku za dodanie tovaru a služieb a druhú položku má odpočítané opakované dodanie tovaru a služby. Odpočítané opakované dodanie tovaru a služby je vyššia hodnota, ako samotné dodanie tovaru a služby, takže výsledkom je preplatok. Chápe sa táto faktúra ako oprava základu dane v zmysle § 25 zákona č. 222/2004 Z.z.?

Druhá faktúra  s dátumom dodania 31.12.2013 má jednu položku za dodanie tovaru a služieb a druhú položku má odpočítané opakované dodanie tovaru a služby. Odpočítané opakované dodanie tovaru a služby je nižšia  hodnota, ako samotné dodanie tovaru a služby, takže výsledkom je nedoplatok. Chápe sa táto faktúra ako oprava základu dane v zmysle § 25 zákona č. 222/2004 Z.z.?

PO, PU, platiteľ DPH 07.01.2023 nám prišla vyúčtovacia faktúra - opravný doklad /preplatok 3 500,-€/ ide o obdobie 01-12/2022 dátum vystavenia aj dodanie dokladu 07.01.2023 Ako správne zaúčtovať túto faktúru a do akého obdobia /2022? 2023/ - keďže ide o opravný doklad? A kam správne patrí z hľadiska DPH /2022? 2023?/

A. s. (dcéra) vystavila vo februári 2014 fa matke za výrobu výrobkov vo výške 7 900 € + DPH . Nesprávne naúčtovala cenu za materiál a kusy. V mesiaci júl zistila, že matke fakturovala nesprávne a musí jej vystaviť opravu základu dane (dobropis) vo výške -3 100 €+ DPH.

Ako správne vystaviť tento dobropis?

Dátum vystavenia bude napr. 10. júl 2014, dátum daňovej povinnosti bude február 2014 ? Alebo júl?

A.s. (dcéra) má povinnosť podať dodatočné DP za február 2014 alebo dobropis zahrnie do DP DPH za júl?

Kedy (dcéra) opravu základu dane (dobropis) uvedie v KV?

Matka si uvedený dobropis uplatní vtedy, kedy ho obdrží alebo aj ona má povinnosť podať dodatočné DP?

Spoločnosť A je česká firma, platiteľ v CZ (neregistrovaný na Slovensku k DPH) predáva tovar slovenskej firme B (platiteľ podľa § 4 zákona o DPH) formou klasického medzinárodné predaja tovaru. Tovar sa prepravuje fyzicky z CZ do SK. Takže firma B je priamym odberateľom firmy A. Následne firma B predáva tento tovar finálnym slovenským zákazníkom, ktorí môžu byť platiteľmi DPH, aj neplatiteľmi DPH. Spoločnosť A vystavuje finančné dobropisy priamo finálnym slovenským zákazníkom, t. j. poskytuje zľavu osobám iným ako svojim priamym odberateľom. Na týchto dobropisoch pre finálnych zákazníkov by bol odkaz na výrobné číslo tovaru, číslo predajného dokladu firmy B, suma faktúry firmy B a poznámku, že podľa § 53 ods. 1 zákona o DPH je príjemca plnenia, ku ktorému sa zníženie ceny viaže, povinný opraviť odpočítanú daň. Aby samozrejme nedošlo k porušeniu princípu neutrality DPH. Podľa § 25 ods. 1 písm. b) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) platiteľ opraví základ dane pri znížení ceny tovaru alebo služby, ku ktorému dôjde po vzniku daňovej povinnosti. Podľa § 25 ods. 3 tohto zákona sa rozdiel medzi pôvodným základom dane a opraveným základom dane a rozdiel medzi pôvodnou a opravenou daňou uvedie v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom sa vyhotovil doklad o oprave základu dane. Ak sa pri oprave základu dane nevyhotovuje doklad o oprave základu dane, uvedie sa rozdiel medzi pôvodným základom dane a opraveným základom dane a rozdiel medzi pôvodnou daňou a opravenou daňou v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom nastala skutočnosť, ktorá má za následok opravu základu dane. Zároveň, podľa § 53 ods. 1 zákona o DPH je príjemca plnenia, ku ktorému sa zníženie ceny viaže, povinný opraviť odpočítanú daň, pričom oprava sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ dostal doklad o oprave základu dane. Ak platiteľ doklad o oprave základu dane nedostane do 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť podľa §25 ods. 1, ktorá má za následok zníženie základu dane, opraví odpočítanú daň v zdaňovacom období, v ktorom uplynulo 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť podľa § 25 ods. 1. Zákon o DPH definuje základ dane pri dodaní tovaru a služby v § 22. Základom dane pri dodaní tovaru alebo služby je všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať od príjemcu plnenia alebo inej osoby za dodanie tovaru alebo služby, zníženú o daň. Z uvedeného výslovne nevyplýva, že oprava základu dane sa vzťahuje len na prípady, ak príjemca zľavy je tou istou osobou ako je príjemca plnenia. Preto ak spoločnosť A poskytne na základe splnenia určitých kritérií finálnym zákazníkom zľavu z tovaru, mala by spoločnosť A znížiť pôvodný základ dane z predaného tovaru o hodnotu poskytnutej zľavy, zníženú o daň. Takýto postup podporujú aj viaceré rozsudky Európskeho súdneho dvora, napr. rozsudky C-317/94, Elida Gibbs Ltd a C-427/98, Komisia vs. Nemecko. Oprava základu dane u Spoločnosti A nebude mať vplyv na odpočítanie dane u spoločnosti B, nakoľko títo nie sú do poskytnutia zľavy zainteresovaní. Finálny zákazník, ktorý získa zľavu priamo od Spoločnosti A, bude mať povinnosť (za predpokladu, že ide o platiteľa DPH) opraviť odpočítanú DPH. Tento postup vyplýva i z princípu zachovania neutrality DPH. Slovenský Zákon o DPH neukladá v predmetnom prípade českej Spoločnosti A povinnosť vystaviť doklad o oprave základu dane pre firmu B. Spoločnosť A nevystaví dobropis pre firmu B, a preto sa jej nemení ani CZ súhrnný výkaz. Tiež z tohto dôvodu ani firme B sa nemení SK DPH priznanie. Je hore uvedený postup v súlade so zákonom o DPH? Dúfame, že medzinárodné DPH priznania medzi firmou A a B sa nebudú meniť.