Otázky s vecným pojmom: Koeficient

V rámci ročného vysporiadanie koeficientu podľa § 50 ods. 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) vyšlo, že spoločnosť si odrátala o 3,46 eur viac ako mala. Na akom riadku DPH to treba uviesť, a ako zaúčtovať v peňažnom denníku?

Podnikateľ má zaradených v podnikaní 5 nehnuteľností obstaraných kúpou. Nehnuteľnosti prenajíma v rámci rozsahu zapísanej živnosti platiteľom a neplatiteľom DPH. Pri niektorých nehnuteľnostiach sú v cene paušálnej sumy nájomného zahrnuté aj výdavky na súvisiace služby s prenájom - voda, teplo, atď... Je podnikateľ povinný pri každej nehnuteľnosti osobitne počítať koeficient v zmysle § 50 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákona o DPH“) , pokiaľ samozrejme prenajíma tieto platiteľom dane aj neplatiteľom? Ako má potom postupovať k 31. 12.  pri použití § 54 zákona o DPH?

Platiteľ dane prepočítava daň na vstupe koeficientom podľa § 50 zákona č. 222/2004 Z. z.  o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), t. j. ide pomerné odpočítanie dane. Keď odhliadne od samozdanenia a predpokladá, že v zdaňovacom období má len tuzemské vstupy, aké údaje dane na vstupe dáva do riadkov 21 a 23 daňového priznania k DPH? Bude na týchto riadkoch rovnaký údaj - daň na vstupe po prepočte koeficientom (pri zohľadnení troch skupín odpočítania dane alebo má byť na riadku 23 daň na vstupe pred prepočtom a na riadku 21 po prepočte koeficientom?

Má spoločnosť povinnosť prepočítavať koeficientom pri ročnom zúčtovaní DPH zdaniteľný obchod, t. j. fakturáciu služby do EÚ, kde tento obchod fakturuje bez DPH a podáva súhrnný výkaz? Vstupujú tieto výnosy do koeficientu? Spoločnosť nemá zdaniteľné obchody podľa § 28 až § 41 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Spoločnosť takúto úpravu doposiaľ nerobila, postupovala správne?

Nájomníkom sme prefakturovali miestny poplatok za komunálne odpady bez dane z pridanej hodnoty.  Otázka sa týka koeficientu, keďže nájom nehnuteľností je oslobodený od DPH v zmysle § 38 zákona č. 222/2004 Z. z. zákona o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. Má prefakturácia uvedeného poplatku vchádzať do koeficientu?

Platiteľ DPH, ktorý používa na odpočet na vstupe koeficient, obstaráva na vlastné náklady nehnuteľnosť postupne počas viacerých rokov. Nehnuteľnosť bude používať na súkromné aj podnikateľské účely.  Na začiatku bol stanovený pomer používania - 80% na podnikateľský a 20% na súkromný účel, tento pomer sa nemení. Každý rok sa ale mení koeficient pre odpočet DPH na vstupe.

Treba podľa § 54 zákona č. 222/2004 Z.. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH") upravovať odpočítanú daň pri investičnom majetku každý rok už v priebehu realizácie výstavby nehnuteľnosti, alebo sa to vzťahuje na nehnuteľnosť až po zaradení do užívania? Pomer používania na súkromné a podnikateľské účely sa nemení, ale mení sa koeficient na odpočet DPH na vstupe, a niekedy aj viac ako 0,10. Podľa § 54 zákona o DPH, platiteľ upraví odpočítanú daň, ak v období nasledujúcom po zdaňovacom období, v ktorom nadobudol investičný majetok, alebo ho vytvoril na vlastné náklady, zmení účel jeho použitia. Upravuje sa odpočítaná daň aj pri majetku v procese obstarania, ktorý je účtovaný na účte 042, v priebehu napr. výstavby nehnuteľnosti, alebo až po uvedení do užívania sa odpočítaná daň upravuje?

K tejto nehnuteľnosti platiteľ plánuje vybudovať prístavbu, ktorá si nevyžaduje stavebné povolenie. Výstavba sa začne až v ďalšom roku po uvedení pôvodnej stavby do užívania. Môže si platiteľ uplatniť plný odpočet dane na vstupe k=1, aj keď pôvodná budova, ku ktorej je táto prístavba robená, je odpočítaná koeficientom? Celá prístavba je určená na prenájom s DPH. Môže si platiteľ uplatniť plný odpočet dane na vstupe pri tejto prístavbe?

Spoločnosť dala do užívania v roku 2010 nehnuteľnosť  obstaranú vlastnou činnosťou . Nehnuteľnosť tvorí 30 bytov a 10 nebytových priestorov. Priestory vytvorené vlastnou činnosťou boli obstarané za účelom následného predaja. Obstarávacia cena (OC) nehnuteľnosti je 3 000 000 eur bez DPH, odpočítaná DPH v plnej výške bola v sume 570 000 eur (byty a nebytové priestory) majú rovnakú výmeru – OC každého priestoru je 75 000 eur bez DPH. Predmetom činnosti spoločnosti je výlučne predaj a prenájom bytov a nebytových priestorov tvoriacich nehnuteľnosť vytvorenú vlastnou činnosťou. V roku 2010 spoločnosť predala 15 bytov. 4 nebytové priestory boli prenajaté s DPH platiteľom dane.  V roku  2011 spoločnosť predala 8 bytov. Osem nebytových priestorov bolo prenajatých s DPH platiteľom dane. Dva byty a jeden nebytový priestor bol prenajatý s oslobodením od DPH, čím došlo k zmene účelu použitia dlhodobého majetku.  Bude spoločnosť vracať DPH z celej nehnuteľnosti ako budovy a pôjde o zmenu koeficientu z 1 na 0,89? V prípade, že áno, čo sa  dosadí do vzorca uvedeného v prílohe zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.  ako veličín DV – daň na vstupe?

Máme fotovoltaickú elektráreň. Časť ceny za predaj elektrárňam fakturujeme s DPH a časť nie, pretože tento tzv. doplatok k cene elektrickej energie nepodlieha DPH (podľa usmernenie DR SR). Musíme rátať koeficient, t. j. postupovať podľa § 50 zákona o DPH, resp. pri nákupe zariadenia postupovať podľa § 54 zákona o DPH?

Platiteľ dane nakupuje a predáva tovar a súčasne sa zaoberá poskytovaním niektorých finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane bez možnosti odpočítania vstupnej dane. V máji 2010 obstaral budovu, v ktorej zriadil svoje sídlo, v kúpnej cene 42 000 € + DPH 7 980 €. Ako má postupovať z hľadiska DPH, keď je povinný krátiť odpočet dane na vstupe?

Podnikateľ prenajíma skladové priestory. V poslednom kalendárnom štvrťroku sa stal platiteľom DPH a prvé daňové priznanie bude podávať za 4. štvrťrok daného roku. Bude povinný vykonať ročné zúčtovanie odpočítanej dane za kalendárny rok, ak prenajíma priestory aj nepodnikateľovi?