Otázky v kategórii: Podvojné účtovníctvo

Výrobná spoločnosť, ktorá neúčtuje zákazkovú výrobu. Účtuje o nedokončenej výrobe a o vlastných výrobkoch. V roku 2011 uzatvorila dve zmluvy, na ktoré prijala zálohy rovnako v roku 2011 a potom v priebehu roka 2012 s termínom ukončenia (protokolárneho odovzdania). 1.zmluva - do 31. decembra 2012 a 2.zmluva - 3. januára 2013. Akým spôsobom spoločnosť účtuje o uvedených dvoch zmluvách v rokoch 2011, 2012 a 2013 v súvislosti s dopadom na daň z príjmov? Je správne, ak celý zisk pri druhej zákazke je až v roku 2013 pri vystavení konečnej faktúry a protokolárnom odovzdaní, napriek tomu, že výroba bola kompletne ukončená (a prijatá na sklad hotových výrobkov) v priebehu roka 2012 a v roku 2013 ide o jej formálne ukončenie?

Spoločnosť je platiteľom DPH a v zahraničí si zriadila prevádzku. Tým pádom treba viesť účtovníctvo za českú prevádzku a platiť daň z príjmu podľa legislatívy platnej v ČR. Aké povinnosti z toho vyplývajú slovenskej spoločnosti z hľadiska slovenského účtovníctva a dane z príjmu? Je potrebné účtovníctvo českej prevádzkarne zahrnúť do účtovníctva podľa slovenských právnych predpisov? Keďže som povinná viesť účtovníctvo za účtovnú jednotku ako celok.

S vydavateľstvom časopisu si naša spoločnosť dohodla, že výhercovi súťaže (ktorá bude v danom časopise ohlásená), okrem svojich výrobkov venuje aj welness pobyt (hotel nemá zmluvu s vydavateľom). Poukaz venuje našej spoločnosti hotel bezplatne s tým, že v danom časopise bude s podmienkami súťaže uverejnené aj logo ich hotela. Ako máme postupovať z hľadiska zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. a zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. pri účtovaní bezplatne obstaraného poukazu.

Tuzemská obchodná spoločnosť A má voči tuzemskej obchodnej spoločnosti B pohľadávku. Spoločnosť A plánuje kúpiť akcie spoločnosti B, ktorá potrebuje zvýšiť vlastné imanie, ale nie prostredníctvom základného imania. Spoločnosť  A sa ešte pred kúpou akcií rozhodla svoju pohľadávku vložiť do obchodnej spoločnosti B, ale mimo základného imania. Je takýto postup možný? Ak áno, ide v tomto prípade o postúpenie pohľadávky alebo o darovanie pohľadávky? Ako sa tento účtovný prípad zaúčtuje v spoločnosti A  a ako v spoločnosti B?

Ako postupovať pri účtovaní  odpisov pri lízingu? Postupujeme podľa § 26 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v. z. n. p. („ďalej len „ZDP“), t. j. že odpíšeme majetok počas doby trvania  majetok do výšky 100 %, alebo sa to  týka len daňových odpisov a pri účtovných odpisoch postupujeme podľa § 20 opatrenia MFSR č. 23 054/2002-92 zo 16. decembra 2002, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z. n. p. (ďalej len „Postupy účtovania“).

Spoločnosť v roku 2011 vyplatila zamestnancovi odmenu, ktorá v danom mesiaci prevýšila maximálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie. Nakoľko ročné zúčtovanie za rok 2011 robia zdravotné poisťovne za všetky subjekty, prišiel spoločnosti výkaz nedoplatkov, tak ako za zamestnanca, aj za zamestnávateľa. Ako postupovať pri zaúčtovaní v podvojnom účtovníctve tohto nedoplatku v roku 2012? Je to daňovo uznaný náklad v roku 2012? Ako postupovať pri zamestnancovi, ak zamestnanec má momentálne minimálnu mzdu a výška nedoplatku presahuje túto minimálnu mzdu?

Spoločnosť predáva tovar a predaj tovaru eviduje v registračnej pokladnici. Zároveň uhrádza aj svoje záväzky. Tieto záväzky uhrádza z tržieb, ktoré sú zaznamenávane v registračnej pokladnici. Má spoločnosť povinnosť zaznamenávať úhradu záväzkov v registračnej pokladnici ako výber  - napr. uhradí v daný deň záväzok (faktúru) vo výške 200 eur - eviduje z pokladnice výber 200 eur? Môže v účtovníctve viesť iba jednu pokladnicu,  alebo musí mať v účtovníctve zaznamenané dve, teda jednu registračnú pokladnicu na príjem tržieb a druhú, ktorou uhrádza záväzky spoločnosti a aj režijné náklady? Táto druhá pokladnica nie je k dispozícii na predajnom mieste, nakoľko spoločnosť nechce držať väčšie množstvo peňazí na predajnom mieste.

Obec sa od 1. 1.1991 odčlenila od susednej obce, majetok jej bol pridelený delimitačným protokolom. Od tej doby sú pozemky obce v účtovníctve vedené v tej cene ako boli delimitované, dokonca všetky tieto parcely sú uvedené v jednej cene. Pri oceňovaní som dostala dve rozličné vyjadrenia, pri prvom spôsobe mi radili meniť hodnotu pozemkov, pri druhom spôsobe ma upozornili, že obec nesmie meniť historickú cenu pozemkov, za ktoré tieto pozemky obstarala.

1. Mám oceniť pozemok na základe hodnoty, podľa čoho vypočítavam daň z nehnuteľností (napr.  parcela č. 1 -  výmera x  1,32 eur.)   Keby som oceňovala pozemok týmto spôsobom, ako by som mala účtovať o navýšení ceny.
2. Treba zistiť hodnotu konkrétnych pozemkov spôsobom, že spočítam m² všetkých pozemkov, a túto výmeru vydeliť sumou pozemkov v účtovníctve, ktoré obec získala delimitáciou? pri tomto spôsobe  nám vyjde veľmi malá čiastka za m2,  oproti spôsobu č. 1, a nezohľadňuje skutočnosť,  či to je orná pôda alebo záhrada.

Spoločnosť AAA sprostredkováva nasledovné služby -  let balónom, zoskok padákom, jazda na koni, let vyhliadkovým lietadlom, horolezecká škola a veľa iných tzv. zážitkových, resp. adrenalínových akcií. Firma AAA vlastní internetovú stránku, kde tieto zážitky ponúka. Zákazník si ich vyberie, zaplatí firme AAA a má približne 8 mesiacov na to, aby absolvoval tento zážitok. Firma AAA oprávnenie na prevádzkovanie týchto zážitkových služieb nemá a ona samotná  ich ani nevykonáva. Čerpanie zážitkov len sprostredkúva. Firma BBB, ktorá má oprávnenie povedzme let balónom prevádzkovať, vystaví firme AAA faktúru až vtedy, keď zákazník tento let balónom absolvuje, čo môže byť až  8 mesiacov po tom, čo si službu (zážitok) vybral a zaplatil ho firme AAA. Firma AAA sprostredkovane predáva akoby lístky na tieto podujatia, pričom faktúru vystavuje nasledovne: „ Fakturujeme vám za sprostredkovanie zážitku let balónom s možnosťou čerpania od do ...“ V cene pre klienta je zahrnutá cena samotného zážitku letu balónom, navýšená o províziu za sprostredkovanie. Firma AAA už žiadnu inú faktúru (za províziu, atd. ) firme BBB nevystavuje.

Otázka znie - kedy nastáva dátum dodania služby pre firmu AAA z pohľadu DPH a z pohľadu dane z príjmov? Je to deň kedy vystaví faktúru za sprostredkovanie zážitku za službu - let balónom po úhrade peňazí klienta? Alebo je to až deň, keď si zákazník danú službu - let balónom skutočne vyčerpá? Pretože platnosť, t. j.  možnosť čerpať len balónom je 8 mesiacov. Faktúra od firmy BBB za let balónom tiež príde až vtedy, keď konkrétny zákazník let absolvuje. Spoločnosť AAA pôsobí na svoj vlastný účet a vo svojom vlastnom mene, nemá s firmami BBB žiadnu zmluvu - či už mandátnu alebo komisionársku.

Môže občianske združenie použiť dar - ide o dobrovoľný príspevok, nie o reklamu, napr. ak daruje fyzická osoba - nepodnikateľ peniaze - na úhradu mzdy trénerom?  Nakoľko občianske  združenie má príjmy tak zo zdaňovaných, ako aj nezdaňovaných činností a takisto má aj výdavky z oboch činností. Nezdaňovaných príjmov je málo - napr. 2%, členské príspevky, dotácie zo ŠR, ale výdavkov je veľa. Ako ich máme začleniť, lebo výdavky súvisia s činnosťou, na ktorú združenie vzniklo, ale na ne si musíme zohnať aj iné zdroje. Je teda možné, že k tým nezdaňovaným príjmom naviažem výdavky v tej výške, a ostatné výdavky zaradím ako výdavky k zdaňovaným príjmom, čiže zdaňované výdavky?