ISSN 1339-1429
Aktuálna téma
Posledná známa daňová povinnosť a platenie preddavkov na daň z príjmov FO v roku 2018
Podľa § 34 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) sú podnikajúce fyzické osoby (FO) s príjmamipodľa § 6 ZDP povinné platiť preddavky na daň z príjmov FO v priebehu tzv. preddavkového obdobia, ak ich posledná známa daňová povinnosťpresiahla 2 500 €. Z definície poslednej známej daňovej povinnosti vyplýva, že ide o tzv. prepočítanú daňovú povinnosť zo základu dane daňovníka (FO) uvedeného v poslednom podanom daňovom priznaní.
Preddavok na daň je podľa § 2 písm. u) ZDP povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto zdaňovacie obdobie nie je ešte známa.
Kto (FO) je povinný platiť preddavky na daň z príjmov FO v roku 2018?
| Platenie preddavkov na daň (§ 34 ZDP) | |
| Daňovník (FO), ktorý má iba príjmy z podnikania, z inej SZČ, z prenájmu, z použitia diela a z použitia umeleckého výkonu (podľa § 6 ods. 1 až ods. 4 ZDP). | Platí preddavky na daň v závislosti od výšky PZDP (mesačné alebo štvrťročné) |
| Daňovník (FO), ktorého ZD = ∑ ČZD = (ČZD§ 5 + ČZD§ 6 ods. 1 a 2 + ČZD§ 6 ods. 3 a 4), pričom ČZD§ 5 > 50 % z celkového ZD. | Neplatí preddavky na daň v závislosti od výšky PZDP. |
| Daňovník (FO), ktorého ZD = ∑ ČZD = (ČZD§ 5 + ČZD§ 6 ods. 1 a 2 + ČZD§ 6 ods. 3 a 4), pričom ČZD§ 5 ≤ 50 % z celkového ZD. | Platí preddavky na daň v polovičnej výške v závislosti od výšky PZDP (mesačné alebo štvrťročné). |
| Daňovník (FO), ktorý má iba príjmy zo závislej činnosti zdaňované preddavkom na daň (§ 5 ZDP), príjmy z kapitálového majetku (§ 7 ZDP), ostatné príjmy (§ 8 ZDP) alebo príjmy zdaňované zrážkovou daňou (§ 43 ZDP). | Neplatí preddavky na daň v závislosti od výšky PZDP. |
| Daňovník (FO – rezident / nerezident SR), ak poberá príjmy zo závislej činnosti od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 ZDP (t. j. nie je povinný zrážať mesačné preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti), platí preddavky podľa § 34 ods. 6 a ods. 7 ZDP. |
Daňovník má oznamovaciu povinnosť. Je povinný si sám vypočítať a odviesť výšku preddavku. Uplatňuje sa špecifický postup pri výpočte preddavkov na daň z príjmov FO zo závislej činnosti, t. j. preddavky sa nepočítajú z PZDP. |
Legenda: ZD – základ dane, ČZD – čiastkový základ dane, z. o. – zdaňovacie obdobie, PZDP – posledná známa daňová povinnosť.
Preddavkové obdobie (obdobie, v ktorom sa platia preddavky na daň)
Podľa § 34 ods. 1 ZDP sapreddavkové obdobie začína prvým dňom nasledujúcim po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie a končí sa posledným dňom lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období.
Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov je u FO vo všeobecnosti stanovená do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ktorým je kalendárny rok, t. j. do 31. 3. (ak zákon neurčuje inak). Z toho vyplýva, že preddavkové obdobie trvá od 1. 4. bežného kalendárneho roka do 31. 3. nasledujúceho kalendárneho roka.
V praxi môže nastať situácia, že lehota na podanie daňového priznania pripadne na sobotu, nedeľu, resp. deň pracovného pokoja. V tomto prípade sa podľa § 27 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej iba „daňový poriadok“) zákonná lehota na podanie daňového priznania posúva na najbližší nasledujúci pracovný deň, pričom táto skutočnosť ovplyvní vymedzenie príslušného preddavkového obdobia.
Tabuľka 1: Preddavkové obdobie u FO
| Rok | Preddavkové obdobie | Výpočet PZDP |
| 2018 | od 4. 4. 2018 do 1. 4. 2019 | Z daňového priznania k dani z príjmov FO (typ B) za rok 2017 |
| 2017 | od 1. 4. 2017 do 3. 4. 2018 | Z daňového priznania k dani z príjmov FO (typ B) za rok 2016 |
| 2016 | od 1. 4. 2016 do 31. 3. 2017 | Z daňového priznania k dani z príjmov FO (typ B) za rok 2015 |
| Poznámka: Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO za rok 2017 sa posúva až na 3. 4. 2018 (utorok), vzhľadom na to, že 31. 3. 2018 je sobota, 1. 4. 2018 je nedeľa a 2. 4. 2018 (pondelok) je sviatok. Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO za rok 2018 sa posúva na 1. 4. 2019 (pondelok). |
Ak FO využije možnosť predĺženia zákonnej lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO podľa § 49 ods. 3 ZDP o najviac 3, resp. najviac 6 kalendárnych mesiacov, jej preddavkové obdobie sa posúva.
(viac sa dočítate na www.daneauctovnictvo.sk)