Otázky s vecným pojmom: Lízing

Prevzali sme od PO platiteľa DPH leasingovú zmluvu na auto. PO nám to postúpila bezodplatne, s tým, že leasingová zmluva bola na tri roky a my musíme doplatiť zvyšné leasing. splátky, t. j. 9 mesiacov do ukončenia. Auto som zaradila do majetku v hodnote posledných splátok, keďže žiadna zmluva o kúpe automobilu nebola medzi právnickým osobami. Môžem prevzatie leasingu účtovať cez 474, aj keď v našom prípade o dlhodobom záväzku nemôžem hovoriť, keďže sme to prevzali v januári a posledná splátka bude v septembri?

Podnikateľ účtujúci v jednoduchom účtovníctve má auto v podnikaní, ktoré bolo zakúpené na leasing. V roku 2016 leasing skončil a v súlade so znením Všeobecných zmluvných podmienok finančného leasingu účtuje leasingová spoločnosť poplatok za prevod vlastníctva vo výške 700 € s DPH. Prosím Vás, ide o výdavok ovplyvňujúci základ dane?

Naša spoločnosť má od 1. 4. 2014 vozidlo ťahač na finančný lízing s dojednaným právom kúpy prenajatej veci. V apríli 2016 došlo k havárii ťahača. Poisťovňa konštatovala podľa ich znalca totálnu škodu a plnenie zaslala lízingovej spoločnosti. Vrak vozidla vydražila cez Českú spoločnosť. Lízingová spoločnosť nám zaslala poistné plnenie - rozdiel medzi vyčíslenou sumou poisťovne a vydraženou sumou. My sme požiadali lízingovú spoločnosť o predčasné splatenie lízingu a následne sme ťahač predali ako vrak. Ako máme účtovať, ako o škode alebo o predčasnom predaji vozidla, čiže porušenie podmienok lízingu? Ak o škode, čiže zostatková cena k 31. 12. 2015 na 549/082 do výšky odškodnenia a predaj na 541, poistné plnenie na 648 a predaj na 641. Účtovné odpisy za 1-4/2016 sú pripočítateľnou položkou, alebo ich vôbec nemáme v roku 2016 uplatniť.

Spoločnosť AB uzatvorila lízingovú zmluvu na nehnuteľnosť - budovu v hodnote 2.000 tis. € a súvisiace pozemky 500 tis. €. Je jedna lízingová zmluva, kde ako istina figuruje suma 2.500 tis. €. Správne je, ak zaradíme budovu na účet 021 v hodnote 2.000 tis. € a pozemky na účet 031 v hodnote 500 tis. €? Voči účtu 474? Budovu budeme odpisovať, pozemok nie. Ako sa bude "správať" suma úroku k tomuto lízingu. V plnej výške to je daňovým nákladom spoločnosti (cez účet 562)? Sumu spracovateľského poplatku vo výške 3.000 € rozdelíme alikvotne vo vzťahu k obstarávacej cene na budovu a na pozemky - čím navýšime obstarávaciu cenu budovy a pozemkov?

Spoločnosť obstará stroj, inštaluje ho. Zatiaľ ho nezaradí do odpisovaného majetku, pretože vykonáva skúšobnú prevádzku (vznikajú hotové výrobky a nepodarky, ktoré sa účtujú rovnako ako spotreba materiálu, mzdy a nepriame náklady ako pri bežnej výrobe). Cena obstarania stroja a výdavky na dopravu, inštaláciu sú zatiaľ účtované na účte 042. Po ukončení skúšobnej prevádzky (1-2 mesiace) dohodne s lízingovou spoločnosťou predaj a spätný lízing, pričom predmetom spätného lízingu je len cena obstarania stroja, nie súvisiace výdavky. V deň, kedy je podpísaná lízingová zmluva sa vystaví zaraďovací protokol stroja. Zvažovali sme možnosť zaradiť stroj ihneď po inštalácii a odpisovať ho. Následným problémom však je, že predmetom spätného lízingu je len stroj bez súvisiacich výdavkov. Je možné pri predaji stroja lízingovej spoločnosti vypočítať pomernú zostatkovú cenu stroja, tú vyradiť z odpisovaného majetku a následne zahrnúť späť v rovnakej výške, zvýšenej ešte o kúpnu cenu podľa lízingovej zmluvy a pokračovať v odpisovaní alebo začať od začiatku? Vyradiť celú obstarávaciu cenu sa nedá, lebo predmetom spätného lízingu je len stroj.

Spoločník vlastní pozemky pod nehnuteľnosťou, ktorej vlastníkom je s. r. o. Spoločnosť chce urobiť na nehnuteľnosť releasing, ale leasingová spoločnosť vyžaduje, aby aj pozemky boli vo vlastníctve spoločnosti. Spoločnosť však momentálne nemá finančné prostriedky, aby tieto pozemky odkúpila od spoločníka. V priebehu 3 rokov však pravdepodobne bude vedieť vytvoriť prostriedky, ktorými by vedela realizovať kúpu týchto pozemkov. Avšak toľko času nemá, ak chce dnes realizovať releasing. Môže spoločník vložiť tento pozemok do majetku spoločnosti - vzniklo by bezodplatné nadobudnutie pozemkov, ktoré by bolo zaúčtované na účte 042 (031) / 413. Neskôr, ak spoločnosť bude disponovať voľnými finančnými prostriedkami, by postupne znižovala kapitálové fondy /prevodom peňažných prostriedkov na účet spoločníka/ a účtovala by to 413/221. Bolo by to takto v poriadku z daňového a z účtovného hľadiska? Pozn.: Spoločník má pozemky vo vlastníctve viac ako 5 rokov, čiže u neho by predaj týchto pozemkov bol oslobodený od dane z príjmov.

Podnikateľ PO, platiteľ DPH v 01/2014 nadobudol osobné auto formou finančného leasingu. Z prvej zvýšenej splátky a následných 11 mesačných splátok v roku 2014 si uplatňoval nároky na odpočty DPH. Auto zaradil v cene istiny bez DPH do majetku a v roku 2014 lízingovo daňovo odpisoval (splátky boli na 48 mesiacov). V 01/2015 finančný lízing predčasne ukončil. Auto odkúpil od lízingovej spoločnosti za hodnotu nesplatenej časti istiny a fin. úroku + DPH k týmto čiastkam. Okrem toho zaplatil poplatok za predčasné ukončenie lízingu ZD + DPH (vyfakturované osobitnou fa. od lízingovej spoločnosti) a alikvotnú časť poistného (čiastka bez DPH) do doby skončenia lízingu v 01/2015. Auto v 01/2015 predal tretej osobe (PO – autobazár). Predávajúci nemá oprávnenie na kúpu a predaj ojazdených vozidiel. Daňová zostatková cena (bez DPH) k 31. 12. 2014 bola vyššia ako predajná cena bez DPH.

Otázky:

1.) Môže si predávajúci uplatniť plný nárok na odpočet DPH z „kúpnej“ ceny od leasingovej spoločnosti fakturovanej v 01/2015 aj keď auto následne predal so stratou?

2.) Nemôže si uplatniť plnú výšku zostatkovej daňovej ceny do daňových nákladov podľa novely zákona o dani z príjmov od 01.01.2015, lebo auto predal na menšiu cenu ako bola jeho zostatková daňová cena?

3.) Aké účty odporúčate použiť pri účtovaní: a) fin. vysporiadania medzi nájomcom a prenajímateľom (DF od leasing. spoločnosti v 01/2015) vo výške hodnoty nesplatenej časti istiny a fin. úroku? b) doodpisovania a vyradenia majetku (s ohľadom na daňovo uznateľné čiastky nákladov), c) predaji predmetu predčasne ukončeného finančného leasingu tretej osobe?

4.) Aké by boli vplyvy na daňovo uznanú výšku nákladov z vyradeného majetku ak by došlo k predčasnému ukončeniu finančného lízingu napr. až v 01/2016 t. j. po roku platnosti zmien v odpisovaní majetku obstaraného fin. lízingom?

Firma chce prenajímať prístroje zaradené štatistickým úradom do Klasifikácie produkcie: 26.51.53 - Nástroje a zariadenia na fyzikálne alebo chemické rozbory i.n. v požičovni. Tieto prístroje sú určené hlavne na použitie v priemysle, ale môže si ich požičať aj súkromná osoba i keď to nie je prístroj na použitie v domácnosti. Nevieme, či má byť uvedená činnosť požičovne zaradená medzi KP č. 77.29.19 -Služby spojené s prenájmom a lízingom ostatného tovaru osobnej spotreby a potrieb pre domácnosť i.n. alebo do KP č. 79.39.19. - Služby spojené s prenájmom a lízingom ostatných strojov, zariadení a hmotného majetku bez obsluhy i.n. Pri KP 77.29. je povinnosť mať registračnú pokladnicu a pri KP 77.39. táto povinnosť nie je a teda potrebujeme vedieť, že či je potrebné mať ERP alebo nie.

Spoločnosť s. r. o. obstarala auto formou finančného prenájmu s právom kúpy predmetu lízingu v 2/2010. Doba trvania lízingu 48 mesiacov (do 01/2014). Spoločnosť sa rozhodla a na základe Dohody s lízingovou spoločnosťou predčasne ukončila lízing v 7/2013. Daňová zostatková cena (a súčasne aj účtovná ZC) auta v 07/2013 je 2 598 €. Lízingová spoločnosť vystavila faktúru za predajnú cenu predmetu lízingu 2 140 € + DPH. Spoločnosť následne v 08/2013 predala auto do autobazáru za predajnú cenu 8 200 €. Musí spoločnosť z pohľadu dane z príjmov upravovať základ dane?

Rozlišujú sa časovo úroky z lízingu v JÚ na konci zdaňovacieho obdobia? Príklad: 15. 1. 2014 zaplatená splátka 600 €, úroky 100 € platené pozadu (t. j. od 16. 12. 2013-15. 1. 2014), patrí alikvotná časť úrokov do roku 2013, alebo účtujem v jednoduchom účtovníctve v deň zaplatenia (15. 1. 2014) celý úrok do výdavkov roku 2014 tak ako bol zaplatený?